В соответствии со пп. 6 п. 1 ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" 🪙валютные ➕️резиденты это:
- Физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации (независимо от их фактического места проживания и сроков пребывания за пределами РФ);
- Иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации.
🪙Валютные ➖️нерезиденты РФ это:
Иностранные граждане и лица без гражданства, не имеющие вида на жительство в РФ, имеющие вид на жительство, но проживающие непостоянно на территории РФ, а также иные лица, не соответствующие критериям, установленным для резидентов ФЗ от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле".
⚠️Действующее законодательство предъявляет строгие требования к расчетам по сделкам, в которых участвует валютный нерезидент РФ.
Согласно подпункту (б) пункта 9 ст. 1 Федерального закона № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» 💸валютной операцией признается: приобретение резидентом у нерезидента, либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента, либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.
❗️Пункт 3 ст. 14 Федерального закона № 173-ФЗ предписывает при осуществлении валютных операций физическими лицами – резидентами производить расчеты через банковские счета в 💳уполномоченных банках.
☑️Таким образом, наличные расчеты (банковская ячейка, передача наличных под расписку) в сделке с недвижимостью, участниками которой являются валютный резидент РФ и валютный нерезидент РФ, строго запрещены законом.
За осуществление незаконной валютной операции в том числе осуществление валютной операции, расчеты по которой произведены, минуя счета в уполномоченных банках, статьей 15.25. КоАП РФ предусмотрен 👮♂️штраф в размере от 20 до 40 процентов суммы незаконной валютной операции.
То есть, валютный и налоговый резидент/нерезидент это разные понятия. Одновременно валютный нерезидент может быть налоговым резидентом и наоборот.
♻️В рамках определения порядка и размера уплаты налогов важно определить налоговый статус. А вот в рамках определения формы расчетов важно определить валютный статус.
➡️Пример: Гражданин РФ, находящийся в РФ 50 дней в году, владеет квартирой 10 лет и совершает сделку купли-продажи с другим гражданином РФ.
🔹️Налоговый статус продавца - нерезидент РФ.
🔹️Валютный статус и продавца и покупателя: резиденты РФ.
🔸️Налога у продавца не возникает – поскольку минимальный предельный срок владения, установленный ст. 217.1. НК РФ составляет более 5 лет.
🔸️Поскольку продавец и покупатель в данном случае - валютные резиденты РФ, то ограничений по форме расчетов у них не возникает.
➡️Пример: Иностранный гражданин, находящийся 50 дней в году, не имеющий вида на жительство в РФ, владеет квартирой в РФ 2 года. Покупатель гражданин РФ.
🔹️Налоговый статус продавца: нерезидент РФ.
🔹️Валютный статус продавца: нерезидент РФ.
🔹️Валютный статус покупателя: резидент РФ.
🔸️Поскольку продавец является налоговым нерезидентом, у него возникает налог в размере 30% от суммы дохода по сделке без возможности применения вычетов/расходов на приобретение для уменьшения налоговой базы.
🔸️При этом, возможен только безналичный расчет между покупателем и продавцом, поскольку продавец – валютный нерезидент.
➡️Пример: Гражданин РФ, находящийся в РФ 200 дней в году, продает квартиру, принадлежащую ему в течение 1 года на основании договора купли-продажи. Покупатель – гражданин РФ.
🔹️Налоговый статус продавца: резидент РФ.
🔹️Валютный статус участников сделки: резиденты РФ.
🔸️У продавца возникает обязанность уплаты НДФЛ, поскольку он владеет квартирой менее минимального срока владения. Однако так как продавец имеет статус налогового резидента РФ, налоговая ставка составит 13%, а также продавец будет иметь право уменьшить налоговую базу на расходы по приобретению квартиры, применить налоговые вычеты при приобретении квартиры, предусмотренные ст. 220 НК РФ и в итоге заплатить налог только с полученной разницы.
🔸️Продавец и покупатель – валютные резиденты РФ, ограничений на по форме расчетов нет.
А про налоговых резидентов и нерезидентов я уже рассказывала в этой статье. Переходи по ссылке, чтобы прочитать