Чтобы понять, кто же такой налоговый резидент нужно обратиться к ст. 207 НК РФ, которая определяет налоговый статус.
П. 2 ст. 207 НК РФ закрепляет, что 🔹️налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
✅️Таким образом:
• Ровно 183 дня – налоговый 🔹️резидент, больше 183 дней тоже налоговый резидент.
• 182 дня и меньше – налоговый 🔸️нерезидент.
Налоговый статус определяется по итогам 📅календарного года.
То есть, если продали недвижимость в середине года ❗️НЕ НУЖНО отсчитывать 12 месяцев от даты сделки и смотреть, сколько дней вы были в России.
❗️❗️НУЖНО смотреть, сколько дней вы были в России в том 📆календарном году, в котором был получен доход от продажи недвижимости.
⚠️Налоговый статус определяется исключительно по тому, сколько дней Вы ✔️фактически находились в России. То есть, в конце года смотрим по штампам в паспорте и считаем, сколько дней находились в России.
При этом не обязательно находится в РФ ♻️непрерывно 183 дня, учитывается именно совокупное количество дней.
День въезда в Российскую Федерацию и день выезда из РФ физическое лицо фактически находится в стране.
❗️Поэтому день въезда и день выезда также считается нахождением в РФ.
Гражданство и регистрация в РФ для определения налогового статуса не имеет значения. Важно лишь фактическое нахождение физического лица на территории РФ.
⚠️Исключения, когда вы можете быть за рубежом и считаться налоговым резидентом:
1. Кратковременный выезд (до 6 месяцев) за пределы РФ для лечения или обучения. С подтверждающими документами.
2. Исполнение трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья за рубежом (до 6 месяцев).
3. Прохождение службы за границей военнослужащими. Командированные на работу за пределы РФ сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления (п. 3 ст. 207 НК РФ).
✔️Когда вместе со служащим едет его семья, статус налогового резидента сохраняется только за самим служащим. Например, жена, в таком случае, будет налоговым нерезидентом.
❓️Для чего же важно знать свой налоговый статус❓️
• Ставка налоговых резидентов составляет 13 % в случае продажи недвижимости.
• Для налогового нерезидента ставка составляет 30 % (п. 3 ст. 224 НК РФ).
Исключение для налогового нерезидента, если он получил доходы в виде дивидендов, то тогда ставка уменьшается до 15 %.
Если налоговый нерезидент продал недвижимость ранее предельного срока владения, то обязан заплатить налог со всей суммы дохода, не менее 70 % от кадастровой стоимости (📌почему именно 70 % от кадастровой стоимости расскажу в следующих постах).
Например, налоговый нерезидент купил недвижимое имущества за 5 000 000 руб., продал через год за 5 000 000 руб. налог будет платить в размере 30% от 5 000 000 руб. То есть 1 500 000 руб.
🔀То есть, если вы хотите продать свое недвижимое имущество, которое находится у Вас в собственности, например, 1 год и, при этом в календарном году находитесь в стране 15 дней, то Вам придется заплатить налог в размере 30 % с дохода, который Вы получили от продажи недвижимого имущества.
⚠️ВАЖНО: Налоговый нерезидент не имеет право при менять налоговые вычеты при продаже и покупке недвижимого имущества (Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 26 октября 2022 г. N 03-04-05/103884 «Об особенностях определения налоговой базы по НДФЛ», Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 21 апреля 2021 г. N 03-04-05/30162).
☑️До 2019 налоговый нерезидент не мог применить даже минимальный срок владения недвижимым имуществом при продаже. Начиная с 2019 года, налоговый нерезидент может применить льготный срок владения и не платить налог с продажи недвижимого имущества.
🆕️Скоро расскажу про валютного резидента и валютного нерезидента (в чем же разница с налоговыми резидентами и нерезидентами?). Подписывайтесь, чтобы не пропустить😉