Новый порядок уплаты страховых взносов, предполагает, что страховые взносы с ИП будут списываться налоговым органом по умолчанию. Однако правило работает не всегда. Может возникнуть необходимость лично распорядиться денежными средствами, перечисленными предпринимателем на ЕНС.
Не требуется давать какие-либо распоряжения для оплаты фиксированных взносов за личное страхование индивидуального предпринимателя
Для проведения платежа с ЕНС, без участия владельца счёта, нужно к концу года, а именно, в последний день декабря иметь на едином налоговом счёте сумму равную размеру фиксированного страхового взноса и отсутствие долгов по иным налогам и сборам.
Если 31 декабря выпадает на выходной день, достаточная для списания сумма средств должна быть переведена налогоплательщиком на ЕНС в первый рабочий день следующего года. Налоговый орган самостоятельно распорядится денежными средствами с ЕНС, отправив их в счёт уплаты фиксированного страхового взноса ИП.
То же правило действует и для уплаты страхового взноса, исчисленного в размере 1% с доходов, превышающих триста тысяч рублей. Уведомления подавать в налоговый орган не нужно. Достаточная для списания сумма денежных средств должна быть по состоянию на 1 июля.
Всё оплатят без вашего участия в срок, только, не забудьте пополнить баланс ЕНС.
Оплачивать страховые взносы за ИП раньше срока не всегда имеет смысл.
Уменьшить налог, уплачиваемый в связи с применением упрощённой системы налогообложения, или очередной авансовый платеж за квартал по налогу на УСН, теперь можно не уплатив страховой взнос в бюджет.
С новой нормой предприниматели впервые столкнулись летом 2023 года, когда было введено правило о зачете начисленных страховых взносов, в счёт уменьшения аванса по налогу на УСН "доходы", которое возымело действие с первого января 2023 года, чем несколько облегчило ситуацию вокруг ЕНП.
Для оплаты страховых взносов, исчисленных с заработной платы нанятого персонала, необходимо подать уведомление
Когда требуется оплатить страховые взносы за сотрудников, надо уведомить налоговый орган о списании денежных средств с ЕНС.
Если ИП для выполнения ряда работ или услуг привлекает персонал по трудовым либо гражданско-правовым договорам, со стоимости которых уплачивает страховые взносы в бюджет, то следует отправить в ФНС Уведомление об исчисленной сумме налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам.
В уведомлении об исчисленной сумме страхового взноса указывается КБК страхового взноса и сумма, подлежащая оплате. Тем самым ИП даёт распоряжение налоговому органу списать деньги с ЕНС.
Деньги для списания переводятся на ЕНС платёжным поручением с указанием КБК единого налогового счёта либо кнопкой "Пополнить ЕНС" в личном кабинете налогоплательщика ИП.
Без подачи уведомления ежемесячные страховые взносы, которые подлежат уплате за сотрудников ИП, не будут оплачены своевременно, даже при наличии требуемой суммы на ЕНС. Списание средств произойдет после предоставления в налоговый орган Расчета страховых взносов (РСВ-1), но уже с пенями.
Срок подачи уведомления для своевременной оплаты страховых взносов за сотрудников - ежемесячно 25-го числа, до установленного срока уплаты страховых взносов (28-е число), за исключением месяцев в которых подаётся РСВ-1.
Напомню, что право использовать платежку с кодом "02", с КБК страховых взносов и без подачи уведомления об исчисленной сумме страхового взноса в 2024 году перестало действовать.
Дать распоряжение налоговому органу списать с ЕНС страховые взносы в фиксированном размере понадобится ИП, которые выбрали УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы"
В данном случае, необходимость дать указание вызвана установленными налоговым законодательством правилами расчёта налога и авансового платежа по налогу при УСН. Согласно нормам НК РФ, при расчёте налоговой базы полученные доходы уменьшаются на уплаченные страховые взносы.
Страховой взнос считается уплаченным, когда в счёт их уплаты налоговым органом произведен зачет положительного сальдо на ЕНС.
Автоматическое списание страхового взноса в фиксированном размере произойдет только в конце года.
Когда требуется уплатить страховой взнос в фиксированном размере раньше срока, подаётся Заявление о распоряжении суммой денежных средств путем зачета в счёт исполнения предстоящей обязанности по уплате страхового взноса, с указанием суммы. Сумма может быть меньше или равна размеру фиксированного страхового взноса, установленного на очередной год.
Уведомление об исчисленной сумме страхового взноса, для этого случая, не подходит.
Для уплаты страховых взносов ИП, срок оплаты которых еще не наступил, с целью уменьшения авансового платежа по налогу, для налогоплательщиков на УСН с базой "доходы минус расходы" актуально заявление о зачёте сальдо ЕНС.
Однако при досрочной уплате страхового взноса ИП, сумма, указанная в заявлении, будет лишь зарезервирована на счёте. В случае возникновения недоимки по налогу или сбору с более ранним сроком уплаты, денежные средства пойдут в уплату иного налога.
Возможность воспользоваться правом уменьшить авансовый платёж по налогу на УСН с базой "доходы минус расходы" на уплаченные страховые взносы в фиксированном размере осталась за добросовестным налогоплательщиком, своевременно исполняющим все свои налоговые обязательства.
Если потребность уменьшить авансовый платёж по налогу на УСН с базой "доходы минус расходы" не возникает, то подавать заявление или уведомление в ФНС для оплаты страховых взносов в фиксированном размере не нужно. Оплата страхового взноса пройдёт по умолчанию в конце года (при наличии средств на ЕНС).
И, напротив, ИП с сотрудниками, решивший воспользоваться правом уменьшить на 50% авансовые платежи по налогу, который уплачивается в связи с применением УСН с базой "доходы", для проведения оплаты страховых взносов досрочно должен проинформировать налоговую службу, подав уведомление об исчисленных страховых взносах.
Резюмирую три действующих, в зависимости от ситуации, правила уплаты страховых взносов в 2024 году.
- Перевести деньги на ЕНС и более ничего не предпринимать.
- Подать уведомление об исчисленных суммах и перевести деньги на ЕНС.
- Пополнить ЕНС и подать заявление о зачёте.
Форма Уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов и страховых взносов в электронном формате утверждена Приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@.
Форма Заявления о распоряжении суммой денежных средств путем зачета в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса) утверждена Приказом ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1133@.
КБК на 2024 год установлены Приказом Минфина России от 01.06.2023 N 80н (ред. от 20.11.2023).