С российским брокером все понятно – он считает и удерживает налоги самостоятельно (об исключениях писали тут). Но если брокер иностранный, все придется считать самостоятельно.
Что говорит НК РФ?
Комиссии брокера и биржи уменьшают налогооблагаемую базу.
Согласно пп. 3 и пп. 7 п. 10 ст. 214.1 НК РФ, можно принять в расходы по операциям с ценными бумагами и ПФИ (производными финансовыми инструментами):
• услуги, оказываемые проф. участниками рынка ценных бумаг, а также биржевыми посредниками и клиринговыми центрами;
• биржевой сбор (комиссия).
ВАЖНО!
Такие расходы должны быть документально подтверждены и фактически осуществлены налогоплательщиком.
Дивиденды и комиссии
Можно ли уменьшить налоговую базу по дивидендам на комиссии? Нельзя. Доход в виде дивидендов, в отличие от дохода по операциям с ценными бумагами и ПФИ, нельзя уменьшить на комиссии биржи и брокера.
Учет комиссий при реализации ЦБ и ПФИ
Списывать в расход комиссии на покупку ценных бумаг и ПФИ, которые были приобретены в одном налоговом периоде (году), а реализованы в другом, нужно в том налоговом периоде, когда ценные бумаги или ПФИ были реализованы (проданы или откуплены, если были короткие позиции).
По ПФИ не у всех брокеров одинаковое списание комиссий для расчета налога: есть брокеры, которые списывают комиссию во время всех клирингов (когда происходит расчет вариационной маржи), а есть, которые рассчитывают по аналогии с ценными бумагами (в момент приобретения и реализации ПФИ).
Расходы на инвестиционное консультирование
Налоговую базу можно уменьшить на расходы по инвестиционному консультированию (в рамках ИИР от инвестиционных советников).
Согласно закону N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг", инвестиционный советник является профессиональным участником рынка ценных бумаг, следовательно расходы на его услуги уменьшают налогооблагаемую базу в рамках пп. 3 п. 10 ст. 214.1 НК РФ (Письмо ФНС N СД-4-11/11537@ от 16.08.2021).
А вот, если консультации оказаны не профессиональным участником рынка ценных бумаг, то тут нужно смотреть каждую конкретную ситуацию, в некоторых случаях можно будет учесть в расходах, а в некоторых, нельзя.
Порядок отражения комиссий при самостоятельном декларировании
Часто встречается вопрос, можно ли при самостоятельном расчете налога по иностранному брокеру, вносить доход, уменьшенный на величину комиссий. Нет, лучше так не делать. Рекомендуется вносить доход полностью, а комиссии прибавлять к расходам (вычетам).
Если комиссию нельзя отнести к конкретной бумаге
Если в брокерском отчете были комиссии за обслуживание счета, которые относятся к счету в общем, а не к конкретным ЦБ или ПФИ, то данные комиссии распределяют пропорционально доходу по всем реализованным бумагам. Но четкого алгоритма, прописанного в законе, нет. Обязательно необходимо отразить расчет в пояснительной записке к декларации. А также приложить отчет брокера.
Перевод комиссий в валюте в рубли
Расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России, установленному на дату фактического осуществления расходов (п. 5 ст. 210 НК РФ).
Однако, если по брокерскому отчету невозможно понять дату удержания комиссии, а комиссии за весь год представлены одной суммой (как, например, процент маржинального кредитования в брокерских отчетах брокера Freedom Securities Trading Inc.), при расчете допускается использовать курс на 31 декабря. Отказов ФНС по такому варианту расчета не было.
Ответим на все Ваши вопросы по данной теме и не только, а также поможем подготовить 3-НДФЛ и оптимизировать налоги здесь.