Всем здравствуйте и доброго времени суток!
Сегодня поговорим о методике проведения аудита, фактически это документ, в котором излагаются основные этапы, методы, источники информации и нормативно-правовые документы, раскрывающие сущность проведения конкретного вида аудита, и который является опорным материалом для аудитора с целью его изучения и повторения перед проведением проверки для недопущения ошибок и более качественного осуществления аудита.
Общая методика аудиторской проверки коммерческой организации
Методика проведения аудита – последовательность и основные этапы проведения аудиторской проверки, определение источников получения информации, необходимой для подготовки аудиторского заключения, отбор и последовательность применения аналитических процедур с целью выбора аудиторских доказательств и их отражения в аудиторских документах. Включает в себя такие основные разделы, как:
1. Цели проверки и источники аудиторских доказательств.
2. Нормативная база.
3. План и программа проверки.
4. Методы проверки.
5. Типичные ошибки и нарушения.
6. Обобщение результатов проверки. Рабочие документы аудитора.
Существует несколько типов методик в зависимости какой вид аудита проводится (внешний или внутренний, финансовый или управленческий и прочее), бухгалтерская финансовая отчетность каких организаций проверяется (методики проверки страховых, кредитных, коммерческих, торговых, производственных организаций) или методики аудита по разделам учета (самая расширенная классификация методик аудита: методика проверки основных средств, денежных средств, учета затрат, финансовых результатов и прочее). Остановимся с вами и рассмотрим пример методики аудита финансовых вложений.
Методика аудита финансовых вложений
Основная цель аудита финансовых вложений — получение подтверждения законности деятельности экономического субъекта за проверяемый период и достоверности отражения информации о финансовых вложениях в бухгалтерской финансовой отчетности.
Существующие задачи аудита финансовых вложений:
1. Подтвердить правильность ведения учета долгосрочных и
краткосрочных финансовых вложений.
2. Подтвердить правильность документального оформления вложений в уставные капиталы других организаций и совместную деятельность.
3. Установить правильность и своевременность получения доходов от финансовых вложений.
4. Подтвердить достоверность бухгалтерской (финансовой) отчетности в части величины:
а) долгосрочных финансовых вложений;
б) краткосрочных финансовых вложений.
Этапы проведения аудита финансовых вложений:
1. Предварительное планирование.
2. Составление плана и программы проверки.
3. Сбор аудиторских доказательств по следующим направлениям:
- Проверка учета вложений в уставные капиталы других организаций;
- Проверка учета вложений в совместную деятельность;
- Аудит вложений в займы, предоставленные другим экономическим субъектам на срок до 12 мес.;
- Аудит вложений в займы, предоставленные другим экономическим субъектам на срок более 12 мес.
4. Оформление результатов проверки.
По данным этапам составляются план и программа аудита, где в табличном виде раскрывается информация о: планируемых видах работ (этапы аудита), периоде проведения проверки (год, квартал, месяц), исполнителе(ях) (указывается ФИО аудитора(ов)), примечаниях (где делаются ссылки на рабочие документы аудита и первичные бухгалтерские документы, в которых раскрываются (содержатся) выявленные ошибки).
Основные законодательные и нормативные документы, регулирующие порядок проведения аудиторской проверки учета финансовых вложений:
1. Гражданский кодекс РФ.
2. Налоговый кодекс РФ.
3. Кодекс об административных правонарушениях.
4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 №402-ФЗ.
5. Федеральный закон «О рынке ценных бумаг» (с последующими изменениями и дополнениями) от 22.04.1996 г. № 39-ФЗ. (с изм. от 29.12.2014).
6. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ.
7.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению от 31.10.2000г. №94н и т.д.
Источниками получения доказательств являются различные документ. К ним относятся:
· первичные учетные документы;
· регистры бухгалтерского учета;
· инвентаризационные описи;
· бухгалтерская и статистическая отчетность;
· хозяйственные договоры;
· распорядительная документация;
· любые другие документы, содержащие информацию, влияющую на формирование бухгалтерской отчетности.
Методами проведения проверки являются:
· инспектирование,
· наблюдение,
· запрос,
· подтверждение,
· пересчет (проверка арифметических расчетов сведений от аудируемого лица),
· прослеживание,
· аналитические процедуры.
В ходе проверки аудитор выявляет различные нарушения и ошибки, влияющие на выражаемое мнение аудитора о достоверности проверяемой информации. При организации учета финансовых вложений могут возникать следующие типичные ошибки:
· отсутствуют документы, подтверждающие фактические финансовые вложения;
· документы оформляются с нарушениями установленных требований;
· исправления записей в документах проводятся без необходимых оснований;
· отсутствие подлинников или заверенных в соответствии с законодательством документов;
· фиктивные документы и операции;
· некорректная корреспонденция счетов при отражении финансовых вложений в учете;
· не соблюдается тождественность данных регистров бухгалтерского учета и показателей отчетности;
· не отражаются в учете свершившиеся операции;
· не совпадают данные синтетического и аналитического учета финансовых вложений;
· не проводится (или проводится с нарушениями) в установленных законодательством случаях инвентаризация финансовых вложений;
· неправильное исчисление налога на прибыль;
· неисполнение требований законодательных и нормативных документов.
В методике аудиторской организации или индивидуального аудитора все вышеуказанные разделы раскрываются более тщательно и приводятся бланки рабочих документов аудитора и итогового отчета (аудиторского заключения).
Остальные методики аудита составляются аудиторами по всем разделам ведения учета аналогично согласно представленному примеру. Основная суть содержания методик аудита раскрыта на примере методики аудита финансовых вложений.
Ранее представленный материал по данной теме:
Подписывайтесь, ставьте лайки!
Жду комментарии!
Новая информация впереди! 😊📚✨