Налог на дарение
Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами) (п. 18, абз. 2 п. 18.1 ст. 217 НК РФ).
Если акции подарило физлицо, не являющееся членом семьи или близким родственником одаряемого, то одаряемое физлицо обязано самостоятельно исчислить НДФЛ с таких доходов, представить декларацию, а также уплатить налог (письмо Минфина России от 25 декабря 2019 г. N 03-04-05/101640).
Пример: В 2023 г. дядя подарил племяннику акции на сумму 100 000 руб. Даритель и одаряемый не являются близкими родственниками. Следовательно, до 30 апреля 2024 г. племянник должен подать декларацию 3-НДФЛ за 2023 г. Сумма налога по ней составит 100 000 * 13% = 13 000 руб. Оплатить налог необходимо до 15 июля 2024 г.
Налог при продаже подаренных ЦБ
При налогообложении доходов по операциям реализации (погашения) ценных бумаг, полученных налогоплательщиком в порядке дарения, учитываются также документально подтверждённые расходы дарителя на приобретение этих ценных бумаг (абз. 10 п. 13 ст. 214.1 НК РФ).
Также, согласно письму Минфина № 03-04-05/87934 от 14.11.2019, в качестве расходов при продаже акций могут быть учтены расходы на их приобретение, произведенные дарителем.
ВАЖНО!
Храните документы о покупке акций дарителем. Они помогут значительно уменьшить налог при продаже в будущем.
Пример: В 2020 г. супруг купил акции на сумму 250 000 руб. в 2022 г. супруг подарил акции супруге. Они являются членами одной семьи, поэтому налог на дарение супруга не платила. В 2023 г. супруга продала подаренные акции за 400 000 руб. Супруга должна заплатить налог (400 000 – 250 000) * 13% = 19 500 руб., перед этим подав декларацию 3-НДФЛ за 2023 г.
Необходимо помнить, что если акции покупались за валюту, то необходимо перевести суммы в рубли по официальному курсу Центробанка РФ на даты операций (ст. 214.1 НК РФ).
Минимальный срок владения
Согласно ст. 219.1 НК РФ, налогоплательщик имеет право на получение налоговых вычетов в размере положительного финансового результата, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде от реализации (погашения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 3 статьи 214.1 настоящего Кодекса и находившихся в собственности налогоплательщика более трех лет.
Другими словами, можно применить льготу долгосрочного владения.
Как считать срок владения по подаренным акциям? Так же, как и всегда. С момента заключения договора дарения.
Пример: Отец приобрел акции в январе 2020 г. и подарил сыну в ноябре 2022 г. Сын продал их в марте 2023 г. Нужно ли сыну платить налог? Да, нужно. Так как минимальный срок владения 3 года отсчитывается от ноября 2022 г. и на момент продажи он еще не прошел.
Подробнее о данной льготе писали тут.
Дарение акций родственнику как способ уменьшить налоги
Например, для применения льготы долгосрочного владения (о которой упоминалось выше) важно, чтобы ценные бумаги были приобретены после 1 января 2014 года. На ценные бумаги, купленные ранее, льгота не работает.
Предположим, у Вас есть ЦБ, купленные до 2014 года. И применить льготу Вы не можете. Но вы хотите продать данные ценные бумаги в будущем и не платить налог. Что делать? Можно подарить ценные бумаги близкому родственнику, который должен продержать её в собственности более трёх лет. Тогда он сможет претендовать на вычет. Конечно, если соблюдаются все условия для льготы.
Также, если Вы нерезидент, то будет выгоднее подарить близкому родственнику-резиденту ценные бумаги, которые вы планировали продать. Если бы продавали Вы, то ставка налога была бы 30%. А если резидент-родственник – 13 (15) %.
Конечно, важно помнить, что при дарении ценных бумаг, их владельцем Вы быть перестанете, а все права на них перейдут другому человеку.
Поможем грамотно рассчитать НДФЛ с продажи подаренных ценных бумаг и не только тут.