Переплата налога: как быть?

Дмитрий Вячеславович Карпухин, к.и.н., доцент Департамента международного и публичного права Финансового университета при Правительстве Российской Федерации

В практике налоговых органов встречаются случаи переплаты налогов. Как правило, они возникают из-за ошибок, допущенных бухгалтером во время заполнения платежного поручения или декларации. Кроме того, при уплате налога не были учтены ранее уплаченные авансовые платежи. В 2020 году переплата может возникнуть из-за возникшего права освобождения от уплаты за II квартал. В структуре налогов, выплачиваемых гражданами, доминирующее место занимают федеральные налоги, так как НДС подлежит уплате в федеральный бюджет. Земельный налог, налог на имущество физических лиц поступают в местные бюджеты, а налог на доходы физического лица поступают как в региональный, так и в федеральный бюджеты.

В соответствии со ст.78 НК РФ налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.

В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам.

Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом соответствующего заявления.

Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).

Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Следует отметить, что с 2019 года, наряду с традиционной формой оплаты личных налогов физических лиц на основании получения налогового уведомления от налоговиков, появился новый способ – единый налоговый платеж (ЕНП). Сущность ЕНП заключается в перечислении определенной суммы денег на соответствующий счет Федерального казначейства в счет исполнения обязанности по уплате транспортного, земельного налога или налога на имущество (ст. 45.1 НК РФ).

Периодичность внесения средств и конкретные суммы налогоплательщик определяет самостоятельно и к дате уплаты налогов может накопить соответствующую сумму в порядке внесения денежных средств, составляющих ЕНП. Вносить деньги можно любым доступным способом, включая личный кабинет налогоплательщика. При наступлении платежного срока, налоговая инспекция спишет требуемую сумму автоматом из средств уплаченных в счет ЕНП. О соответствующем решении налоговая инспекция должна сообщить налогоплательщику в течение 5 дней.

Действующее законодательство не предусматривает предельных значений, подлежащих возврату излишне выплаченных налогов.

Важно отметить, что средства ЕНП засчитываются не только в счет уплаты налогов за истекший год, но и в счет недоимки и пеней по ним, а также в счет оплаты процентов за отсрочку или рассрочку, если они у вас есть. При этом зачет производится последовательно, начиная с меньшей суммы. В первую очередь погашается недоимка, затем пени и проценты и только в последнюю очередь сами налоги. Если размер средств, уплаченных в порядке внесения ЕНП превышает размер налогов, которые необходимо заплатить, то указанный остаток платежа, может быть выплачен по истечении платежного срока по заявлению налогоплательщика, которое он представляет в налоговую инспекцию. Срок на возврат — 1 месяц с момента подачи заявления. Если ИФНС не уложится в эти временные рамки, будет должна вам проценты за каждый день просрочки по ставке рефинансирования ЦБ РФ.

Если возникнут какие-либо вопросы или потребуются дополнительные рекомендации, смело пишите (vopros-k-uristu@mail.ru) либо звоните нам (84959709200).

С уважением, сотрудники ООО «Мариокс центр».