Сотрудничество с физическим лицом, имеющим статус самозанятого лица, несёт в себе потенциальную возможность для компании-контрагента из заказчика услуг плавно перейти в работодателя. Согласие сторон не требуется.
Чем расчёты с физлицами оборачиваются для бухгалтера и почему бухгалтера, по мере роста договорных отношений с самозанятыми лицами, всё чаще требуют доплату за свой труд, ссылаясь на увеличение нагрузки
Почему люди требуют доплату, когда растут должностные обязанности, мы не станем обсуждать. Каждый труд должен быть оплачен, и этим всё сказано. А вот, в чём проявляется увеличение нагрузки на бухгалтера, при регулярном заключении компанией договоров с самозанятыми лицами, - заслуживает детального разговора.
Статус самозанятого лица просто получить и также просто его лишиться. Можно в одну минуту добровольно сняться с учёта. Можно утратить статус, превысив порог, установленный для ведения деятельности в указанном статусе.
В любом случае, компания-контрагент самозанятого лица должна знать об этом, когда отправляет деньги на счёт физического лица.
А все ли самозанятые исполнители уведомляют о лишении статуса своих контрагентов? Ну, прекратили деятельность, снялись с учёта, перестали платить налоги - дело, кажется, личное.
Да, но если после прекращения деятельности в качестве самозанятого лица на счёт физического лица продолжают поступать деньги от юридических лиц и ИП, например, отправлен остаток долга по договору, заключенному с компанией, когда физическое лицо ещё было зарегистрировано в качестве самозанятого, это будет расценено налоговым органом как получение физическим лицом дохода, который подлежит налогообложению по стандартной ставке НДФЛ.
Компания, продолжившая переводить деньги физическому лицу, уже не самозанятому, для контролирующих органов автоматически переходит в разряд налоговых агентов. Последние, в свою очередь, обязаны при перечислении дохода физическому лицу удержать 13% НДФЛ и перевести налог в бюджет.
Если бухгалтер узнает о лишении физическим лицом статуса самозанятого лица после того, как деньги отправлены физическому лицу, удержать НДФЛ с дохода не получится. Бухгалтер должен уведомить налоговый орган о выплаченном доходе физическому лицу и о невозможности удержать НДФЛ.
Для этого в налоговый орган предоставляется справка о выплаченном доходе в составе расчёта по форме 6-НДФЛ, не позднее двадцать пятого февраля следующего года (п. 5 ст. 226 НК РФ).
В случае, когда физическое лицо, с которым продолжаются расчёты после утраты статуса, оказывало услуги или выполняло работы для компании, - возникает необходимость заключить с физическим лицом трудовой или гражданско-правовой договор об оказании услуг (выполнении работ). О чём, также, необходимо проинформировать контролирующие органы.
О заключении трудового договора или договора гражданско-правового характера, предметом которого является выполнение работ или оказание услуг физическим лицом, бухгалтер, не позднее следующего дня с момента заключения договора, подаёт сведения в Социальный фонд по форме ЕФС-1 (подаётся титульный лист, подраздел 1, подраздел 1.1. подраздела 1 раздела 1). И страхует физическое лицо в системе обязательного пенсионного, медицинского и социального страхования, выплачивая за него страховые взносы.
До двадцать пятого числа следующего месяца бухгалтер отправляет персонифицированные сведения о физическом лице в ИФНС.
Если не представить сведения о расторжении договора (увольнении) по форме ЕФС-1, то персонифицированные сведения нужно будет подавать ежемесячно, с даты заключения договора, включая месяца, в которые доход не выплачивался.
Если срок предоставления сведений упущен, последует материальное наказание для компании или должностного лица.
Размер штрафа - от предупреждения до 500 рублей за одного человека, по которому не поданы сведения или сведения поданы несвоевременно.
Чтобы не допустить лишних издержек бухгалтеру приходится перед каждой отправкой денежных средств на счёт физического лица проверять статус физического лица. К сожалению, этот процесс не автоматизирован, как проверка контрагентов по системе светофор, и запрос сведений о физическом лице происходит каждый раз в ручном режиме.
Если деньги были отправлены физическому лицу за оказанные услуги после лишения им статуса самозанятого лица, то сведения о выплаченных доходах и исчисленных с них налоговых сборов включаются бухгалтером в налоговую отчётность по форме 6-НДФЛ и РСВ, того квартала, когда были выплачены доходы.
Если отчётность уже сдана, и бухгалтер поздно узнал, что оплата была отправлена физическому лицу, не имеющему статус самозанятого лица, возникает необходимость подать уточнённые расчёты и доплатить образовавшуюся налоговую недоимку и страховые взносы.
Всё бы ничего, но чтобы не получить штраф за несвоевременное предоставление достоверной отчётности, перед подачей уточнённых данных следует оплатить недоимку и пени.
Если у компании имеется текущая или просроченная задолженность на ЕНС по налогам, страховым взносам, пеням, штрафам, то уплатить пени в связи с подачей уточнённой декларации удастся не раньше оплаты всех возникших ранее обязательств.
Денежные средства надо где-то изыскать, чтобы подать в контролирующие органы уточняющую информацию о выплаченных доходах лицу, переставшему быть самозанятым.
Действительно работы бухгалтеру прибавляется с каждым очередным
самозанятым гражданином.
При этом компания попадает под пристальное внимание налоговых органов, скрупулёзно выявляющих признаки трудовых отношений в расчётах с самозанятыми физическими лицами.
По каким критериям налоговый орган отслеживает самозанятых лиц - читайте в очередной публикации канала.
Если ещё не подписались, присоединяйтесь, информация будет полезна многим