Риски: по мнению Минфина затраты на производство сувенирной продукции с логотипом компании не признаются внереализационными расходами при расчете налога на прибыль и их нельзя отнести к расходам на рекламу, если сувениры передаются определенному кругу лиц (например, клиентам организации).
Возможности: затраты на производство сувенирной продукции с логотипом компании можно отнести к нормируемым расходам на рекламу, если продукция используется в рекламных мероприятиях и распространяется среди неопределенного круга лиц (например, при проведении рекламных акций).
В Письме от 27.09.2023 N 03-03-06/2/91906 Минфин рассмотрел ситуацию, когда организация раздает сувенирную продукцию с логотипом (кружки, зонты, кепки и другое) своим клиентам. По мнению Минфина, основания для учета затрат на изготовление сувенирной продукции с логотипом в качестве внереализационных расходов у организации отсутствуют.
При этом такие затраты можно учесть в целях налога на прибыль в составе расходов на рекламу, если соответствующие мероприятия относятся к распространению рекламы. Такие рекламные мероприятия должны быть адресованы неопределенному кругу лиц.
Затраты на сувениры нельзя отнести к расходам, когда круг лиц определен. Например, клиенты организации не являются неопределенным кругом лиц, а сама по себе сувенирная продукция с логотипом организации не может расцениваться как реклама.
Затраты на сувениры можно отнести к нормируемым расходам на рекламу, когда сувениры распространяются среди неопределенного круга лиц (например, при проведении рекламных акций).
На заметку: позицию судов по вопросу включения в нормируемые расходы на рекламу затрат на сувениры Вы можете узнать из Путеводителя по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль {КонсультантПлюс}. Подробнее об учете нормируемых расходов на рекламу можно узнать в Готовом решении: Как учесть расходы на рекламу при расчете налога на прибыль (КонсультантПлюс, 2023).
* Статья содержит ссылки на правовые акты и аналитические материалы СПС КонсультантПлюс. Для полноценного изучения материала оставьте заявку на сайте и получите демо-доступ к системе на 48 часов.
Подпишитесь на канал, чтобы не пропустить наши авторские материалы по самым свежим и значимым новостям!