Возможности: расходы на обновление товарного знака (ребрендинг) или на создание новой версии (или доработку) программы для ЭВМ, по мнению эксперта Минфина, увеличивают первоначальную стоимость данных НМА в целях налогового учета.
Риски: вопрос квалификации произведенных расходов на модернизацию (доработку, улучшение) законодательно не регламентирован и оценивается в каждом конкретном случае исходя из совокупности обстоятельств.
С 31 августа 2023 года вступили в силу поправки в НК РФ, согласно которым, первоначальная стоимость НМА изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям независимо от размера остаточной стоимости НМА (Федеральный законот 31.07.2023 N389-ФЗ). Ранее такой порядок применялся только к объектам основных средств.
В Консультации от 11.10.2023 эксперт Минфина отвечает на вопрос о правомерности изменения первоначальной стоимости НМА (товарного знака, программы для ЭВМ) в налоговом учете.
Деятельность по модернизации (доработке, улучшению), то есть по созданию новых качеств (улучшений) НМА, и, соответственно, понесенные в результате такой деятельности расходы (затраты), изменяют (увеличивают) первоначальную стоимость НМА, отражаемую в налоговом учете и списываемую методом амортизации.
К таким увеличивающим стоимость НМА расходам, по мнению эксперта Минфина, можно отнести, например, расходы на обновление товарного знака (ребрендинг) или на создание новой версии (или доработку) программы для ЭВМ.
При этом надо помнить, что вопросы квалификации произведенных работ не являются налоговыми вопросами и оцениваются в каждом конкретном случае исходя из совокупности обстоятельств (Письмо Минфина России от 30.01.2020 N 03-03-07/5475).
На заметку: 31 декабря 2024 года заканчивается срок действия льготы в части выявленных результатов интеллектуальной деятельности, согласно которой организации могут не включать в доходы по налогу на прибыль имущественные права на результаты интеллектуальной деятельности, которые выявили при инвентаризации с 1 января 2022 года по 31 декабря 2024 года (для МСП – с 1 января 2022 года по 31 декабря 2026 года).
* Статья содержит ссылки на правовые акты и аналитические материалы СПС КонсультантПлюс. Для полноценного изучения материала оставьте заявку на сайте и получите демо-доступ к системе на 48 часов.
Подпишитесь на канал, чтобы не пропустить наши авторские материалы по самым свежим и значимым новостям!