Работодатели, у которых трудятся иностранные граждане, обязаны платить за них страховые взносы. Это касается и организаций, и индивидуальных предпринимателей.
С 1 января 2023 года в РФ установили единый тариф и единые пониженные тарифы по страховым взносам. К общей норме также приведены и базы для обложения страховыми взносами.
Согласно положению заключённых международных соглашений/договоров, предусмотрено страхование исключительно по одному или двум из представленных ниже видов обязательного социального страхования в РФ, сокращённо – ОСС.
Обратимся к примерам: граждане Вьетнама, работающие на территории РФ по трудовому договору, согласно пункту 2 статьи 13 Соглашения между РФ и Республикой Вьетнам от 27.10.2008, застрахованы только в сфере обязательного медицинского и социального страхования. Аналогично и с гражданами Китая, согласно пункту 2 статьи 12 Соглашения между РФ и КНР от 03.11.2000.
Стоит отметить, что действующие нормы заключённых международных договоров имеют приоритетную значимость над российским законодательством, согласно пункту 1 статьи 7 НК России. Из-за этого был принят Федеральный закон от 04.08.2023 № 427-ФЗ, устанавливающий особый порядок исчисления и уплаты страховых взносов на ОСС российским и иностранным гражданам. Это позволяет раздельно исчислять суммы полагающихся взносов по каждому виду ОСС.
По ФЗ-427, для физических лиц, подлежащих отдельным видам ОСС в соответствии с заключёнными международными договорами РФ, суммы положенных страховых взносов на обязательное страхование исчисляются индивидуально:
на пенсионное – 72,8%
на социальное – 8,9%
на медицинское – 18,3%
Это говорит о том, что в зависимости от категории плательщика сначала определяется размер самих взносов по общему или пониженному тарифу. После чего к исчисленной сумме применяется установленный размер норматива, который зависит от вида страхования.
Есть и исключения. Они распространяются только на временно пребывающих на территории РФ высококвалифицированных специалистов. За них ИП и юрлица платят взносы только на ОСС от несчастных случаев.
Закон вступил в силу с 4 августа 2023 года, но поправки распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января этого же года. Это значит, что нужно пересчитать взносы с начала года, а затем вернуть или зачесть переплату, либо оставить её на едином налоговом счёте.