По общему правилу переход на другой режим налогообложения должен сопровождаться отправкой соответствующего уведомления налоговикам. Им очень не нравится ситуация, когда налогоплательщики делают это, не оповестив ФНС. Так было и в деле, которое мы сегодня рассмотрим. Инспекторы отказали в вычетах по НДС предпринимателю, который сменил упрощенку на ОСНО, не поставив фискалов в известность. О том, как отстоять переход на другую систему налогообложения, рассказывает директор компании Самитов Консалтинг.
В чем состоял спор?
ИП изначально работал на упрощенке. Но в один прекрасный день перешел на ОСНО со всеми вытекающими: выставлял счета-фактуры, сдавал декларации по налогам, предусмотренным ОСНО. В числе деклараций оказалась отчетность по НДС, в которой заявлялись вычеты.
Инспекторы отказали бизнесмену в вычетах в связи с тем, что он не подал им уведомление о переходе с упрощенки на ОСНО. А сделать это нужно было до 15 января года, в котором прошла смена налогового режима. Данное требование продиктовано письмом ФНС №ЕД-4-3/11587 от 19.07.2011.
При этом налоговики утверждали, что НДС уплачен в бюджет вполне правомерно. Ведь ИП выставлял счета-фактуры с НДС. Но бизнесмен настаивал на том, что он вполне законно работает на ОСНО и имеет право на получение вычетов.
Что решили арбитры?
В первой инстанции судьи встали на сторону налоговиков, но бизнесмен не сдался, и не зря. Суды следующих двух инстанций услышали его доводы. Дополнительно арбитры указали на то, что согласно с п.6 ст. 346.13 НК РФ налогоплательщик должен был известить ФНС о переходе на ОСНО. Вместе с тем, здесь нет речи о том, что налоговики могут запретить смену режима налогообложения. Кроме того, в законе нет обязательной формы уведомления. Приказом ФНС №ММВ-7-3/829@ от 02.11.2012 вводится только бланк, рекомендуемый к использованию. Получается, что налоговиков можно известить иначе.
В пользу бизнесмена сыграл “нотариальный протокол осмотра доказательств в виде интернет-сайта”. В нем были данные из личного кабинета налогоплательщика подтверждающие, что фискалы приняли от ИП декларации по ОСНО и уплату соответствующих налогов. Никаких нарушений инспекторы в этом не усмотрели. То есть, сдав отчетность и уплатив налоги по общей системе, ИП известил ФНС о смене налогового режима.
Кроме того, когда у бизнесмена возникла задолженность по ОСНО, инспекторы сразу направили ему требование об уплате налогов. Причем недоимка была именно по ОСНО, а не по УСН. Получается, что фискалы знали о том, что ИП перешел на основную систему налогообложения.
Налоговики приняли платежи по НДФЛ и НДС, не сообщили бизнесмену об ошибке. То есть, была одобрена уплата налогов по ОСНО. А если это так, то налоговики не могут отказывать в вычетах по НДС (постановление АС Западно-Сибирского округа по делу №А70-15501/2022 от 03.05.2023).
Рекомендации
Если вы столкнулись со схожей ситуацией, и не успели известить налоговиков о смене УСН на ОСНО, можете еще опираться на постановление АС Волго-Вятского округа по делу №А82-1986/2017 от 12.12.2017, определение ВАС №ВАС-1687/14 от 30.04.2014. В этих случаях судьи также отменили доначисления для налогоплательщиков, которые перешли с упрощенки на ОСНО, но не известили об этом ФНС.
Также вам может помочь постановление АС Московского округа по делу №А40-121657/2017 от 27.04.2018. В нем арбитры указали налоговикам на следующее: если признана правомерность применения ОСНО, налогоплательщик не должен отчитываться по упрощенке.
Как видно, арбитры встают на сторону бизнесменов, если у них есть фактические доказательства ведения деятельности на ОСНО. К делу лучше приобщить и первичку, где выделен НДС. Например, накладные, договоры с покупателями, отправленные им коммерческие предложения с выделенным НДС. Если таких доказательств не будет, суд вас может обязать работать по упрощенке, что подтверждается постановлением АС Западно-Сибирского округа по делу №А46-21866/2017 от 04.10.2018.
Если вы уже столкнулись со сложностями похожего характера или иными трудностями финансового или юридического характера, бухгалтеры и юристы компании Самитов Консалтинг всегда готовы вам помочь. Причем не только консультацией, но и практически. Речь идет об отстаивании интересов бизнеса перед ФНС и судом. Для начала сотрудничества просто напишите нам в онлайн-чат или закажите обратный звонок. Обратной связи долго ждать не придется.