Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ внес множество поправок в НК РФ, часть из которых касается НДС.
Рекламные расходы
С 31 августа 2023 года освобождается от НДС передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение или создание единицы которых не превышают 300 руб. Ранее лимит был установлен в размере 100 руб.
Операции с товарами, подлежащими прослеживаемости
С 1 октября 2023 года предусмотрено, что счета-фактуры по операциям с прослеживаемыми товарами выставляются в электронной форме не только при реализации товаров, но и при их передаче в составе выполненных работ.
С этой же даты в счете – фактуре нужно отражать стоимость товара, подлежащего прослеживаемости. При этом заполнение граф счета-фактуры, относящихся к прослеживаемости, становится обязательным не только при реализации отдельных товаров, но и в случае их реализации в составе комплектов (наборов), а также при передаче в составе выполненных работ.
Заявительный порядок возмещения НДС
- С 1 апреля 2024 года для применения заявительного порядка возмещения налога организацией, у которой сумма налогов (НДС, акцизы, налог на прибыль, НДПИ), уплаченных за три предыдущих года, не меньше 2 млрд руб., установлено дополнительное требование – на дату подачи заявления о применении заявительного порядка в отношении такой организации не должна быть инициирована процедура банкротства.
- С 1 апреля 2024 года для тех, кто обеспечивает право на заявительный порядок банковской гарантией, более подробно прописаны условия такого обеспечения. В частности, установлено, что гарант будет направлять банковскую гарантию в инспекцию не позднее дня, следующего за днем выдачи банковской гарантии, а налогоплательщик сможет подать заявление о замене банковской гарантии в течение 5 дней со дня подачи декларации, в том числе уточненной.
- Продлено действие упрощенного заявительного порядка, по которому организации и ИП могут возмещать НДС за 2022 и 2023 годы, если не находятся в процессе реорганизации, ликвидации и в отношении них не возбуждено дело о банкротстве. Сумму НДС, которая укладывается в определенный лимит, они могут возместить без банковской гарантии или поручительства. Если лимит превышен, для ускоренного возмещения в части превышения нужна банковская гарантия или поручительство. Теперь такой порядок будет применяться до конца 2025 года.
Услуги туроператоров
С 1 июля 2023 года не облагается НДС реализация туроператором туристского продукта в сфере внутреннего и/или въездного туризма. Льгота будет действовать до 30 июня 2027 года.
Операции застройщика по договору участия в долевом строительстве
С 1 января 2024 года не действует освобождение от НДС в отношении услуг застройщика по ДДУ при осуществлении строительства помещений, предназначенных для временного проживания (без права на постоянную регистрацию).
Иное
Часть изменений касается реализации цифровых прав. Подробнее о них можно узнать в Обзоре: "Поправки по основным направлениям налоговой политики: закон опубликован" (КонсультантПлюс, 2023).
*Статья содержит ссылки на правовые акты и аналитические материалы СПС КонсультантПлюс. Для полноценного изучения материала оставьте заявку на сайте и получите демо-доступа к системе на 48 часов