В чём разница объектов на УСН
УСН бывает двух видов — «Доходы» и «Доходы минус расходы». Отличие у них в том, с какой суммы платят налог.
На УСН «Доходы» налог платят со всех полученных денег. Расходы из доходов не вычитают. Например, налог нельзя уменьшить на оплату товара у поставщика или трат на аренду торгового помещения. Ставка налога здесь 6%. Есть регионы с пониженной ставкой — до 1%. При доходе от 150 млн ₽ и количестве сотрудников больше 100 ставка возрастает до 8%.
УСН «Доходы» в 2023 году: как отчитываться и сколько платить
На УСН «Доходы минус расходы» налог платят с разницы между заработанными деньгами и расходами. Тут ставка налога 15%. Регионы могут снизить ее до 5%. После превышении лимита доходов и сотрудников ставка станет 20%. Ещё на этом объекте есть минимальный налог 1% — его платят, когда сработали в ноль или в убыток. Расходы должны быть нужные для бизнеса и значиться в списке из ст. 346.16 НК РФ.
УСН «Доходы минус расходы» в 2023 году: как отчитаться и сколько платить
Предприниматели и компании выбирают объект по своему желанию. Бизнесу с большими затратами, например, рознице, больше подходит УСН «Доходы минус расходы». Но также выгода налога зависит от региональной ставки.
Ставки УСН в 2023 году по всем регионам России
По выбору объекта есть исключение. На УСН «Доходы минус расходы» обязаны работать:
- Участники договора простого товарищества — это когда два ИП или компании объединились и ведут общий бизнес.
- Участники договора доверительного управления — тут один бизнес нанимает другой, чтобы тот управлял его недвижимостью или интеллектуальной собственностью.
Если на УСН «Доходы» заключить один из этих договоров, право работать на УСН пропадет задним числом — с начала квартала. Это пояснил Минфин в письме от 22.02.2020 № 03-07-14/3363.
Как выбирают объект на УСН
Объект выбирают в момент перехода на УСН. Для этого в налоговую подают уведомление формы № 26.2-1. В нём указывают объект: 1 — «доходы» или 2 — «доходы, уменьшенные на величину расходов» — ч. 1 ст. 346.13 НК РФ.
Вновь созданные ИП и компании подают уведомление в течение 30 календарных дней после регистрации. Спецрежим будет применяться с момента регистрации.
Уже работающие компании и ИП подают уведомление до 31 декабря текущего года. Спецрежим заработает с 1 января следующего года.
Отдельный случай перехода на УСН — ИП, потерявшие право на налог самозанятого. Они подают уведомление формы КНД 1150094 в течение 20 дней после снятия с учета в «Мой налог». Основание — ч. 6 ст. 15 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.
Какой объект выбран в уведомлении, на таком бизнес и будет работать. Исходя из объекта ведут книгу учёта доходов и расходов, а по итогам года заполняют декларацию. Так пояснил ВС РФ в п. 7 Обзора практики от 4 июля 2018 года.
Налог по УСН считают за год. По итогам года может оказаться, что объект выбрали невыгодный. Сменить его можно с начала года. Но есть одно исключение — когда с объектом ошиблись в момент перехода. Дальше расскажем всё по порядку.
Как сменить объект на УСН в обычном порядке
Для смены объекта в налоговую подают уведомление формы N 26.2-6. Это не то же самое уведомление, что подавали при переходе на УСН. Подать его нужно до 31 декабря текущего года. Новый объект начнет действовать с 1 января следующего года. Основание — ч. 2 ст. 346.14 НК РФ.
После отправки уведомления мы рекомендуем убедиться, что инспекторы его получили и объект поменялся. А у себя сохранить копию с входящим штампом или электронное подтверждение. По смене объекта были печальные споры бизнеса и налоговой, вот один из таких.
Компания подала уведомление о переходе с УСН «Доходы» на «Доходы минус расходы». Потом четыре года сдавала нулевые декларации. Когда на пятый год появился доход и налог по УСН, оказалось, что то самое уведомление о смене объекта налоговая не получила. Компании доначислили налог по объекту «Доходы» и оштрафовали — дело № А51-1898/2022.
Как исправить объект, если при регистрации бизнеса выбрали не тот
Бывает, новые ИП и компании ошибаются с объектом. Например, выбирают в уведомлении о переходе на УСН объект «Доходы», и после понимают, что бизнесу выгоднее «Доходы минус расходы».
Такую ошибку можно исправить в течение 30 дней после регистрации компании или ИП. Для этого нужно снова подать в уведомление формы № 26.2-1 и указать в ней нужный объект. А к нему приложить письмо о том, что ранее поданное уведомление аннулируется. ФНС рекомендует делать именно так. Минфин в письме от 08.09.2020 № 03-11-06/2/78707 тоже.
Как исправить объект, если ошиблись при переходе на УСН
Ошибиться с выбором может и бизнес, который переходит на УСН с общей системы. В этом случае тоже можно подать новое уведомление формы № 26.2-1, приложив письмо, что ранее поданное аннулируется. Главное, сделать это до 31 декабря текущего года. Это разрешил Минфин в письме от 10.09.2020 № 03-11-06/2/79549.
Можно ли заново открыть ИП, чтобы поменять объект в середине года
Эту схему уже раскусили налоговая и суд, ее признали способом ухода от налогов. Вот реальный пример.
Предпринимательница занималась арендным бизнесом. За одну неделю она закрыла и снова открыла ИП. Первое ИП было на УСН «Доходы», второе, как вновь созданное, она заявила на УСН «Доходы минус расходы». При этом бизнес не останавливался: договоры с арендаторами предпринимательница не разрывала, арендную плату получала. Налоговая этот финт увидела, когда получила годовую декларацию. В итоге налог по УСН насчитали по объекту «Доходы». А вместе с этим оштрафовали за занижение налоговой базы — дело № А79-5157/2014.
В этом деле предпринимательница фактически не прекращала бизнес. Но когда бизнес честно прекращают, а потом начинают заново, объект поменять можно.