Вопрос: Нужно ли физлицу платить земельный налог, если он является собственником гостиничного номера (апартаментов) в гостинице? Какой должен быть статус у нежилого помещения, чтобы не платить земельный налог?
Ответ: Налог на землю относится к местным налогам и устанавливается НК РФ (гл. 31) и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления.
Земельный налог платят физлица (в том числе ИП), если земля у них (п. 1 ст. 388 НК РФ) находится в собственности (ст. 261 ГК РФ, ст. 15 ЗК РФ), либо в постоянном (бессрочном) пользовании ( ст.ст. 268,269 ГК РФ, ст. 39.9 ЗК РФ, ст. 3 Закона о введении ЗК РФ) либо на праве пожизненного наследуемого владения (ст. ст. 265, 266 ГК РФ, ст. 3 Закона о введении ЗК РФ).
Платить налог нужно только с тех участков, которые являются объектом обложения (п. 1 ст. 388, ст. 389 НК РФ).
Таким образом, если вы не являетесь собственником земельного участка, либо владельцем на основании ст.ст. 268,269,265,266 ГК РФ), то вы не являетесь и плательщиком налога. Плательщиками земельного налога не являются и арендаторы земельных участков, а также физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования (п.2 ст. 288 НК РФ).
Ставки земельного налога устанавливаются местными властями на территории, где расположен ваш участок. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.
Освобождение от уплаты земельного налога предусмотрено для физических лиц не по принципу расположения каких-либо объектов на земельном участке, а по принципу отнесении плательщиков к определенной категории, указанной в нормативном акте.
В последнее время широкое распространение получили так называемые апартаменты. Внешне они могут быть очень похожи на квартиры: также иметь несколько комнат, кухню, санузел, выходить в подъезд. Однако если мы посмотрим в документы их собственников, то увидим, что эти помещения называются нежилыми, как правило - гостиничными.
В то же время, коль скоро здание не признается жилым домом, земельный участок под ним не поступает автоматически и безвозмездно в собственность жильцов дома: если он был предоставлен застройщику в аренду, то эта аренда будет продолжаться и после реализации апартаментов, а арендная плата будет раскладываться на всех собственников помещений.
Приватизация земельного участка возможна, однако она будет не бесплатной, а за плату, причем стоимость выкупаемой земли будет определена не по льготным, а по обычным коммерческим ставкам.
Расходы на выкуп земельного участка также пропорционально лягут на плечи собственников апартаментов. Даже после выкупа земельного участка земельный налог будет в пять раз выше, чем если бы речь шла об участке, занятом настоящим жилым домом. Этот налог, опять же, предстоит платить собственникам апартаментов.
Все риски законодательства и ответы на актуальные вопросы — в КонсультантПлюс. Оформите бесплатный доступ.
Ответы на кадровые вопросы — в нашем телеграм-канале "РЕСПЕКТ — РЕШЕНИЯ".
Рекомендуем новый журнал "ВОЛК", в котором материалы собраны из ответов Линии консультаций компании "Респект". Текущий выпуск посвящен закупкам по 44-ФЗ и 223-ФЗ.