Расходы на рекламу всегда проверяются инспекторами особенно тщательно. Этому есть причины – часто налогоплательщики используют этот вид расходов для «оптимизации» налогообложения.
На примере постановления Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 12.04.2023 № А65-33330/2022 расскажу, какие требования предъявляются к документальному оформлению рекламных расходов.
При налоговой проверке организация предоставила для подтверждения произведенных рекламных расходов договоры, акты, счета-фактуры.
Налоговая инспекция запросила эскизы, материалы, плакаты, альбомы, каталоги, брошюры, рекламные письма, листовки, которые должны были подтвердить:
- какие именно услуги рекламного характера оказывались;
- кому они оказывались и для кого предназначались;
- была ли распространена рекламная информация.
организация запрошенные материалы не предоставила. На основании договоров, изученных в ходе проверки, было невозможно определить характер, тематику информации в этих рекламных материалах, факт и место размещения рекламы.
Налоговая инспекция опросила должностных лиц клиентов компании и выяснила, что узнали о своем контрагенте они не из рекламных объявлений, а благодаря другим источникам:
- от других контрагентов;
- по результатам закупочной процедуры
- с помощью самостоятельно размещенных объявлений о поиске поставщика
Были опрошены сотрудники проверяемой компании. Выяснилось, что они нашли работодателя самостоятельно, а не с помощью рекламных объявлений.
По результатам проверки было вынесено решение о том, что представленные документы, содержат недостоверную информацию о факте выполнения работ, и не могут быть приняты в качестве документального подтверждения вычетов по НДС. Организации были доначислены НДС и налог на прибыль, штрафы и пени.
Организация не согласилась с решением налоговиков и обратилась в суд.
Все инстанции оставили решение налогового органа в силе.
Если вы заказываете рекламные услуги, обязательно сохраняйте всё, что подтвердит факт создания и размещения рекламных материалов:
- рабочая переписка по согласованию вида рекламы, способов ее размещения
- эскизы, чертежи, образцы рекламных объявлений
- фотографируйте наружную рекламу, процесс раздачи листовок, образцов и т.д.
- сохраняйте страницы в интернете и вашими размещенными рекламными материалами.
Поверьте, в случае налоговой проверки это всё вам очень пригодится.
О том, как маркетинговая политика помогает отстаивать рекламные расходы я рассказываю в статье "Почему бухгалтер должен участвовать в составлении маркетинговой политики организации".
Подписывайтесь на канал, чтобы не пропустить новые публикации.