Рассказываем о тонкостях налогообложения иностранных компаний в России.
Организуем бизнес с нуля
Предположим, предприниматель не является налоговым резидентом РФ и создал компанию во free zone в ОАЭ.
При получении дивидендов и зарплаты от этой компании не будет налогов ни в РФ, ни в ОАЭ. Если компания получает выручку от российских физических лиц, например, за информационные услуги, налогов (в том числе с 1 июня 2023 года налога на прибыль 9% с дохода свыше 375 тыс. дирхамов) не будет.
Но есть нюансы.
1. Сотрудники находятся в РФ.
Если у такой компании есть сотрудники в РФ, которые ходят в офис в РФ — это постоянное представительство иностранной компании, которое должно платить налоги в РФ (за рядом исключений). Поэтому лучше, чтобы работники физически были в ОАЭ.
2. Компания управляется из РФ.
Если иностранная компания регулярно управляется с территории РФ, она должна платить налог на прибыль в РФ (п. 5 ст. 246 НК РФ, пп. 3 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 246.2 НК РФ).
Регулярным осуществлением деятельности не признаётся осуществление деятельности в РФ в объёме существенно меньшем, чем в другом государстве (государствах).
Иностранной организацией, которой управляют за пределами РФ, признаётся та компания:
- которая использует собственный квалифицированный персонал и активы в государстве её постоянного местонахождения,
- с этим государством подписан международный договор РФ по вопросам налогообложения (с ОАЭ такой договор есть).
Тем не менее, руководителю такой иностранной организации рекомендуется находиться в РФ за налоговый период по налогу на прибыль (год) менее 30 дней. Это нужно, чтобы однозначно нельзя было квалифицировать постоянное представительство (обособленное подразделение) иностранной компании.
Можно возразить, что при дистанционной работе обособленного подразделения не возникает (письма Минфина России № 03-15-06/6838, № 03-15-06/38981, № 03-02-07/1/3617). Но эти разъяснения даны по обособленному подразделению российской организации.
Обособленное подразделение — это создание рабочих мест на срок более 30 дней прямо или косвенно находящимся под контролем организации. Поэтому если директор иностранной компании более 30 дней находится в России, это условие будет соблюдаться.
Если российские юридические лица и ИП будут платить в адрес организации в ОАЭ за рекламу, они должны выполнять функции налогового агента и удерживать НДС из таких выплат.
Это общие моменты — надо исследовать каждую ситуацию индивидуально.
💡 Читайте также: Зарубежные командировки руководства — можно ли учесть их в составе расходов компании?
Перерегистрируем бизнес за рубежом
Если предприниматель уже зарегистрирован как ИП в России, и затем регистрирует компанию (в том же ОАЭ), начинает заниматься тем же самым, возникает вопрос про «деловую цель» таких действий.
Напомним, налоговая выгода — это не «деловая цель». То есть, налоговая может посчитать, что таким образом предприниматель уклоняется от уплаты налогов.
Об этом указано в п. 3 Постановления Пленума ВАС № 53 от 12.10.2006 года:
«Налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера)».
А в абзаце 2 п. 9 устанавливается:
«Судам необходимо учитывать, что налоговая выгода не может рассматриваться в качестве самостоятельной деловой цели».
Такая позиция коррелирует с положением Налогового кодекса о том, что право на уменьшение налоговой обязанности у бизнеса есть, если основная цель совершения сделки или операция — не попытка уйти от налогов.
На самом деле, деловые цели, не связанные с налогами, в ряде случаев сформулировать можно. Поэтому каждый кейс надо обсуждать индивидуально.