Минфин России в письме от 05.04.2023 г. № 03-04-06/29885 разъяснил, когда нужно платить НДФЛ и страховые взносы с материальной помощи, выплачиваемой дистанционному работнику заграницу.
Помогать или не помогать работникам материально, каждый работодатель решает сам. Как правило, организации в зависимости от своего финансового положения устанавливают порядок оказания материальной помощи и их суммы работникам в отдельном локальном акте компании или коллективном договоре. Такой обязанности у работодателей нет, поэтому выплатить матпомощь можно и на основании приказа.
Когда платим НДФЛ
Чтобы правильно заплатить НДФЛ с материальной помощи или вообще не платить налог, нужно обратиться к перечню доходов, освобождаемых от НДФЛ. Он содержится в статье 217 Налогового кодекса.
В нем установлено, что НДФЛ не облагается материальная помощь:
- своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту – в сумме, не превышающей за налоговый период (год) 4 000 рублей (п. 28 ст. 217 НК РФ);
- каждому родителю в пределах 50 000 рублей на ребенка в течение первого года после его рождения (усыновления) (п. 8 ст. 217 НК РФ);
- работнику, бывшему работнику в связи со смертью членов его семьи – без ограничения предельного размера (п. 8 ст. 217 НК РФ);
- любым физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ, – без ограничения предельного размера (п. 8.4 ст. 217 НК РФ);
- работникам по любым другим основаниям – в сумме, не превышающей 4000 рублей в год (п. 28 ст. 217 НК РФ);
Обратите внимание на установленные лимиты. Если сумма за год превышает предел, то с превышения нужно заплатить НДФЛ.
Минфин в комментируемом письме разъяснил, что материальная помощь работающему за пределами Российской Федерации сотруднику относится к доходам, полученным от источников в РФ.
Это значит, что НДФЛ нужно платить в таком случае без каких-либо особенностей, т.е. сумма матпомощи в части, превышающей 4 000 рублей за календарный год, облагается НДФЛ.
Что со страховыми взносами
Аналогично НДФЛ, для обложения взносами нужно обратиться к статье 422 Налогового кодекса, в которой утвержден перечень доходов, не облагаемых страховыми взносами.
Так, страховыми взносами не облагаются:
- суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 рублей на одного работника за расчетный период (подп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ);
- выплаты в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ (подп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ);
- выплаты в связи со смертью члена (членов) семьи работника (подп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ);
- выплаты в сумме не более 50 000 рублей на каждого ребенка в течение первого года после рождения (усыновления) ребенка (подп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ).
Минфин отмечает, что суммы материальной помощи, оказываемой российской организацией своему работнику, являющемуся гражданином РФ и работающему по трудовому договору дистанционно за пределами России, облагаются страховыми взносами только в части, превышающей 4 000 рублей за календарный год.
При этом если международным договором Российской Федерации установлены иные правила, то нужно применять правила международного договора РФ.
Следите за нашими новостями Telegram, «ВКонтакте»
