Начиная с конца прошлого года так или иначе обсуждался вопрос о введении разового сбора с бизнеса о налоге на сверхприбыль прошлых лет, или windfall tax. На этой неделе законопроект внесен в Госдуму с учетом всех правок и доработок. Изучаем, что это за новый налог, как и кем он будет уплачиваться, станет ли он регулярным.
Налогоплательщики: на кого распространяется уплата налога
Плательщиками налога признаются российские и зарубежные организации, осуществляющие свою деятельность на территории РФ с учетом исключений. Освобождены от уплаты налога:
- предприятия МСП (малого и среднего бизнеса)
- компании, которые были созданы или начали осуществлять свою деятельность после 1 января 2021
- компании, которые осуществляли в 2022 году добычу углеводородного сырья и угля, а также сжиженного газа и его экспорт, переработку нефтяного сырья с учетом дополнительных требований
- плательщики ЕСХ (единый сельскохозяйственный налог) - фактически речь идет о сельскохозяйственных производителях
- компании, напрямую участвующие в других организациях с долей владения 75%
- прочие случаи, касающиеся вхождения в консолидированную группу налогоплательщиков и т.д.
Объект налогообложения и ставка
В законе вводится понятие "сверхприбыль", с которой и подлежит уплата налога. Под сверхприбылью понимается: "превышение среднеарифметической величины прибыли за 2021 и 2022 года над среднеарифметической прибыли за 2018 и 2019 года". То есть, если компания получила за 2021 и 2022 год среднюю прибыль большую, чем за 2018 и 2019 год, то именно с этой разницы и уплачивается налог. Однако действует дополнительный критерий для уплаты налога - средняя прибыль за 2021 и 2022 должна быть более 1 млрд рублей.
Таким образом, плательщиком данного налога фактически является крупный прибыльный бизнес.
Также есть исключения для тех, кто поучаствовал в СЗПК (соглашение о защите и поощрении капиталовложений) - для них при определении прибыли за соответствующий год не учитывается налоговая база по налогу на прибыль от осуществления деятельности, связанной с реализацией инвестиционного проекта, участвующего в СЗПК.
Ставка устанавливается для уплаты налога со "сверхприбыли" - 10%. Стандартная ставка по налогу на прибыль, которая уплачивается компаниями на ОСНО - 20% и новый налог идет плюсом к ранее уплаченному.
Срок уплаты налога и льготы
Уплатить такой налог компании должны будут в федеральный бюджет до 28 января 2024 года.
В случае, если компания перечислит налог в бюджет в 2023 году в период с с 1 октября по 30 ноября 2023 в виде обеспечительного платежа, то эффективная ставка налога может быть равна 5 % вместо установленных 10% - в последующем будет применен механизм налогового вычета.
Также отдельно подчеркивается, что такой налог носит исключительно разовый характер и приведет к поступлению дополнительных доходов в федеральный бюджет в размере 300 млрд рублей. Напомню, что по итогам 5 мес 2023 года дефицит бюджета составил 3,411 трлн рублей, при этом по сравнению с апрелем сумма немного снизилась - на сайте Минфина в качестве пояснения указано, что замедлились темпы расходов.
В случае принятия закон вступит в силу с 1 января 2024 года, но не ранее 1 месяца с даты опубликования.
Понравилась статья- ставь лайк, подписывайся на канал, пиши комментарии!
Теперь также в Телеграм.