Патентная система налогообложения (ПСН) относится к одному из специальных налоговых режимов. То есть по ней упрощен налоговый учет. Это позволяет экономить время и деньги на бухгалтерском учете и расчетах.
Простота заключается в отсутствии налоговых деклараций: один налог заменяет налоги на доходы и имущество физлиц, НДС (за исключением случаев, когда ИП совмещает патент с другой системой налогообложения, где есть НДС, или ввозит товары из-за границы). Однако патент не отменяет обязанность ИП платить фиксированные взносы на себя и на своих сотрудников.
Суть ПСН заключается в том, налог рассчитывается исходя из потенциально возможного дохода по выбранной категории деятельности.
Он не зависит от фактических доходов. Есть ограничение по доходам — верхняя граница по сумме доходов от реализации по всем видам деятельности, по которым применяется ПСН, не более 60 млн рублей в год.
Один патент действует только на один вид деятельности в конкретном муниципалитете. Например, у ИП может быть несколько парикмахерских или кафе в одном городе, но для расширения деятельности и выхода в другие города даже в пределах одного региона, или чтобы добавить новую услугу, придется покупать новый патент.
На налоговую базу влияют количество сотрудников, единиц техники или площадь объекта, а также регион ведения деятельности. При сезонных работах ИП может оформить патент на несколько месяцев (не меньше одного).
Специальный калькулятор поможет вычислить стоимость патента по заданным параметрам.
Применять ПСН могут только ИП, для организаций она недоступна. В основном на патенте работают предприниматели из сферы услуг и общепита. Законом определено 80 доступных видов предпринимательской деятельности.
Под ограничения для применения патента попадают подакцизные (алкогольная, спиртосодержащая продукция и пр.), некоторые маркируемые товары (лекарства, обувь, одежда, ювелирные изделия и пр.) и нерозничная торговля. Также есть ограничения по масштабу бизнеса (до 60 млн рублей в год). Работников не должно быть больше 15 человек, число автотранспортных средств, предназначенных для оказания услуг, - не более 20-ти. Площадь торгового зала магазина или зала обслуживания общепита не может превышать 150 квадратных метров.
Кроме того, региональные власти могут расширить перечень разрешенных видов деятельности, установить предельные значения, определяют ставку, а также ввести налоговые каникулы для определенных видов деятельности.
Удобно, что рамках налоговой оптимизации ПСН можно сочетать с другими системами налогообложения.
Патентная система налогообложения может помочь снизить затраты на бухгалтерский учет и сократить налоговые издержки. К тому же за счет уменьшения налога на сумму страховых взносов, которые ИП платит за себя и работников, сумма платежей может заметно снизиться. Однако в некоторых муниципалитетах установлены повышающие коэффициенты. Поэтому перед использованием патентной системы надо тщательно изучить ее особенности и преимущества, чтобы понять, подходит ли она для конкретного бизнеса.