На связи Чёрная Бухгалтерия – комплексный сервис, который ведет налоговый, бухгалтерский и кадровый учеты для бизнеса. И сегодня мы поделимся с вами историей о том, как обнаружили ошибку в работе ИФНС, а вместе с ней – честность в налоговых инспекторах (по крайней мере, в одном).
Недавно к нам обратился предприниматель с просьбой: сформировать пакет документов, подтверждающих доход ИП (для ипотеки на коммерческую недвижимость), а также вернуть переплаты из личного кабинета (ЛК).
В портрете клиента не было ничего необычного: салоном красоты и сдачей квартир в аренду никого не удивишь. Классическим ИП на УСН «Доходы», с патентом и НПД, казалось бы, тоже. Но опытный читатель знает, что совмещение самозанятости с другими спецрежимами запрещено. С этого момента все и началось…
Приступаем к работе
После проверки через сервис ФНС выяснилось, что сейчас ИП действительно применяет НПД (налог на профессиональный доход, то есть, самозанятость). Клиент добавил, что доход от сдачи квартир он проводит по НПД, а доход от деятельности салона красоты — по патенту, оформленному на ИП. Мы объяснили клиенту, что подобное совмещение невозможно, однако он продолжил настаивать на своем. Начинаем разбираться.
Для того, чтобы сформировать документы, подтверждающие доход ИП, нужно точно знать систему налогообложения. Поэтому мы дополнительно запросили у клиента скриншот из личного кабинета ИП, а также его патент. Но, к сожалению, просьбы не были услышаны и информацию никто не предоставил.
«Плавали, знаем» — подумали мы и сами отправили запрос подтверждения системы налогообложения (с момента регистрации) в ИФНС России № 31. На следующий день после отправки запроса мы сообщили об этом клиенту. И в этот раз он самостоятельно прислал нам документ с патентом, который, как оказалось, действовал с 01.01.2021 до 31.12.2021.
Несмотря на этот факт, клиент был абсолютно уверен, что он является ИП на УСН, а как физическое лицо — самозанятым (НПД). Позже он также прислал скриншот из ЛК ИП, где было указано, что ИП применяет НПД. То есть, о применении УСН, на котором так настаивал клиент, информации не было «от слова совсем». Важно понимать, что возможность оформления ИП на УСН, а физлица на НПД — это большое заблуждение. К слову, в ЕГРИП также отсутствовала запись о подаче уведомления о применении УСН. Что-то тут не сходится…
Заветное письмо от ИФНС
Долгожданный ответ от ИФНС пришел через 2 недели. Цитата: «Вы администрируетесь по специальному налоговому режиму «Налог на профессиональный доход» c 10.10.2020. С 01.12.2020 по 31.12.2020. С 01.01.2021 по 31.12.2021 вы применяли патентную систему налогообложения». То есть, письмо от ИФНС подтвердило, что клиент УСН не применял. И на этом месте возникает вопрос: «Как такое возможно?», если совмещать специальные режимы нельзя.
Мы решили прибегнуть к «технологиям» старой доброй телефонии и лично позвонили налоговому инспектору, чтобы убедиться в полученном ответе. В ходе разговора инспектор честно призналась в том, что налоговая служба просто упустила этот момент. Она подтвердила, что применять одновременно патент и НПД нельзя, и за это со стороны налоговой будут санкции.
Как только ИФНС заметит собственную ошибку, то снимет ИП с НПД задним числом, а система налогообложения сменится на ОСНО. Весь доход за 2021-й год будет относиться не к патенту, а к ОСНО, поэтому предпринимателю придется уплатить налог, пени, штрафы и сдать всю отчетность. И, к сожалению, оспорить невнимательность налоговой никак нельзя. Проще говоря, незнание законов не освобождает от ответственности.
В чем заключалась ошибка?
Дело в том, что применять одновременно ПСН и НПД — неправомерно, поскольку патентная система налогообложения, как и НПД относятся к специальным налоговым режимам (ст. 18 НК РФ).
В соответствии с Федеральным законом № 422-ФЗ, ИП не может одновременно применять и ПСН, и НПД. Если ИП на НПД все-таки применяет патент, то обязан в течение 30 дней сняться с учета НПД, иначе налоговая сделает это сама.
Делаем выводы
Наша команда выявила следующий факт: после выдачи патента в 2021 году, налоговая инспекция не проверила соответствие СНО требованиям Федерального закона № 422-ФЗ, хотя должна была сделать это по истечению 30 дней, а затем — аннулировать НПД. После долгих (но поучительных) разбирательств мы подтвердили, что клиент не применяет УСН (несмотря на его уверенность в обратном), и дали несколько разъяснений. А сейчас мы продолжаем свою миссию, разбираясь с ситуацией клиента по переплатам.
Вывод: доверяй, но проверяй. ИФНС — большая и отлаженная система, однако в ней работают такие же люди, способные допускать (и, как оказалось, признавать) свои ошибки. Чтобы не платить за упущения налоговых инспекторов из своего кармана — доверьте работу с налоговой и банками специалистам Чёрной Бухгалтерии. Мы защитим вас не только от подобных ошибок, но и от штрафов и пеней, которых можно избежать заранее.
Если вы хотите обратиться к команде Чёрной Бухгалтерии или задать нам вопрос, то можете сделать это в комментариях к статье.
А если вам интересны темы бизнеса, бухгалтерии, налогов — подпишитесь на сообщество Чёрной Бухгалтерии во ВКонтакте! Там регулярно выходят публикации, в которых мы объясняем эти и другие сложные вещи на доступном языке :)