В каких случаях субсидия не облагается налогом на прибыль

Компания отстояла право не платить налог на прибыль с субсидии

Компания поспорила с налоговиками о порядке налогообложения полученной субсидии. Ей были выделены денежные средства с целевым назначением, в частности, на компенсацию возникших затрат по отчислениям на страховые взносы, т.е. имело место уменьшение кредиторской задолженности в соответствии с законодательством.

Компания посчитала, что у нее отсутствовала обязанность по включению в состав внереализационных доходов спорной субсидии на основании подпункта 21 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса.

ФНС посчитала, что полученные средства не были направлены на компенсацию задолженности по налогам и сборам, а предназначались для возмещения затрат, связанных с производством высокопроизводительной самоходной и прицепной техники.

По мнению налоговиков, указанные денежные средства подлежали включению в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль на основании абзаца 4 пункта 4.1 статьи 271 Налогового кодекса.

Арбитры объяснили разницу между положениями, установленными пунктом 4.1 статьи 271 и подпункта 21 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса:

— пункт 4.1 статьи 271 Налогового кодекса регулирует порядок признания в составе внереализационных доходов средств в виде субсидий, полученных на финансирование расходов;

— доходом, освобождаемым от налогообложения для целей применения подпункта 21 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса является не сама субсидия, а суммы кредиторской задолженности по налогам (сборам), списанные или уменьшенные иным образом в соответствии с законодательством или по решению Правительства, в том числе за счет субсидий.

Получение субсидий в уменьшение кредиторской задолженности по налогам (сборам) является способом получения соответствующего дохода, освобождаемого от налогообложения в порядке подпункта 21 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса.

Дело выиграла компания.

Ей удалось доказать, что целевым назначением спорной субсидии являлась компенсация обществу определенных затрат, в том числе затрат в виде страховых взносов.

Самозанятым предоставят право на кредитные каникулы

Госдума рассматривает законопроект, который предоставит возможность заемщикам - субъектам МСП, а также плательщикам НПД обращаться к кредитору с требованием о предоставлении льготного периода по кредиту (займу).

Заемщик в любой момент в течение времени действия кредитного договора (договора займа), сможет обратиться к кредитору с требованием о предоставлении льготного периода, если будут соблюдены установленные условия.

Законопроектом предусматриваются следующие ключевые параметры предоставления льготного периода:

— льготный период предоставляется по одному договору кредита (займа) не чаще, чем раз в 5 лет;

— максимальный размер кредита (займа), по которому предоставляется право на льготный период для микропредприятий составляет 60 млн. рублей, для малых предприятий - 400 млн. рублей, для средних предприятий - 1 млрд рублей.

Освобождение от НДС на УСН для участника проекта Сколково

Участник проекта «Сколково» имеет право на освобождение от обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, в течение 10-ти лет со дня получения статуса участника проекта.

Если у резидента «Сколково» на УСН за год, предшествующий календарному году, начиная с которого организация переходит на УСН, либо за предшествующий налоговый период по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, сумма доходов не превысила в совокупности 60 млн рублей, такая организация с 1 января 2025 года применяет освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, на основании статьи 145 Налогового кодекса независимо от наличия у такой организации статуса участника проекта «Сколково».

В случае если у УСН-щика сумма доходов превысит 60 млн рублей, и он утратит право на применение освобождение от НДС на УСН, то такая организация сможет применить освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, которое предоставляется резидентам «Сколково» на основании статьи 145.1 Налогового кодекса.

Налог на прибыль с компенсации убытков компании из Белоруссии

Налогообложение выплат в виде компенсации убытков или ущерба, полученных в результате перевозки грузов, производимых российской организацией в адрес организации - резидента Республики Беларусь, осуществляется на территории Республики Беларусь при условии отсутствия:

— деятельности, приводящей к образованию постоянного представительства на территории Российской Федерации;

— и при отсутствии обстоятельств, свидетельствующих о намеренном искажении фактов хозяйственной деятельности.

При этом доходы резидента Республики Беларусь в виде штрафов, неустоек за несоблюдение договорных условий облагаются налогом на прибыль в Российской Федерации.

Учет доходов и расходов при совмещении УСН и ПСН

При совмещении патентной и упрощенной систем налогообложения налогоплательщикам необходимо контролировать размер полученных доходов.

В целях применения ПСН суммарные доходы от реализации товаров, работ, услуг по обоим специальным налоговым режимам в календарном году должны быть в пределах 60 млн рублей.

В случае, если ИП совмещает УСН и ПСН, денежные средства за услуги или работы, оказанные (выполненные) в рамках применения ПСН, поступившие после окончания срока действия патента, облагаются в рамках УСН.

В то же время денежные средства за услуги или работы, оказанные (выполненные), оказанные налогоплательщиком при применении УСН, поступившие в период применения ПСН, учитываются в составе доходов в рамках применения УСН.

Больше актуальной и полезной информации о ведении бизнеса в России, налогах и бухучете читайте на нашем портале и в нашем телеграмм-канале

Кроме того, мы возобновили работу нашего ютуб канала, где рассказываем о налогах и учете, оптимизации и управлении финансами. На нашем канале только проверенная информация и практические решения, которые мы рекомендуем своим клиентам.