Признак 1. Прижимистый работодатель
Зарплата не может быть ниже МРОТ. И если зарплата ниже среднеотраслевой, это тоже вызовет вопросы проверяющих. Информация о среднемесячной зарплате по регионам и отраслям есть на сайте fedstat.ru.
Мизерная доля зарплат в выручке
Инспекторы подсчитали, что доля фонда оплаты труда в выручке компании составила 0,73%. А по информации, размещённой в интернете, доля ФОТ в выручке производственных предприятий составляет в среднем 23%. Эти сведения подтвердили, что компания платила неофициальную зарплату (постановление Пятнадцатого ААС от 10.08.2024 № А32 57315/2022).
Признак 2. Бесконтрольная выплата подотчётных и командировочных
Подотчётные суммы
Организация выдавала сотрудникам деньги в подотчёт – для оплаты услуг и выдачи беспроцентных займов. Однако кроме договоров никаких подтверждающих документов организация не представила. Инспекторы допросили подотчетников, и те рассказали, что денежные средства, перечисленные им на карты, считали неофициальной зарплатой (постановление АС Уральского округа от 10.08.2023 № А76-16721/2022).
Командировочные
Налоговики установили, что общество выполняло работы силами неофициальных сотрудников. Свидетели и заказчики подтвердили, что физлица за выполненные работы получали зарплату наличными. Компания оформляла на «физиков» приказы о направлении в служебные поездки и командировочные удостоверения (постановление АС Уральского округа от 08.07.2022 № А60-28678/2021).
Займы
По договорам процентного займа компания выдавала своим работникам заёмные средства. В ходе налоговой проверки компания не представила графики платежей, расчёт материальной выгоды по каждому договору, расчёт процентов. Суд установил, что частота и размер перечислений сотрудникам не связаны с условиями договоров (постановление АС Уральского округа от 17.06.2024 № А60- 68549/2022).
Признак 3. Бухгалтерские рукописи
При проверке инспекторы нашли тетрадь, где серая зарплата была помечена аббревиатурой «ЗП». Компания пыталась доказать, что доначислять налоги на основе записей в тетради нельзя. Судьи пояснили, что в НК нет исчерпывающего перечня документов, по которым инспекторы вправе доначислить неуплаченные налоги (постановление АС ВосточноСибирского округа от 27.12.2023 № А33-7122/2022).
Признак 4. Позитивный имидж в интернете
Проверяющих заинтересовала сумма зарплаты, которую компания предлагала в объявлениях по поиску персонала. Оказалось, что она выше, чем указано в документах по начислению и выплате заработной платы (постановление АС Северо-Кавказского округа от 29.10.2024 № А32 57357/2022). Ещё налоговики читают отзывы о проверяемых компаниях. Так бывшие сотрудники сети ресторанов рассказали в отзывах, что получали зарплату в конвертах (постановление АС Московского округа от 10.02.2020 № А40-136407/2018).
Признак 5. Активность на карточных счетах физлиц
По банковской выписке проверяющие выяснили, что общество перечисляло своему директору суммы с назначением платежа «зачисление на карточный счёт». Поскольку в подотчёте данные суммы не значились и директор не вернул их компании, налоговики решили, что это скрытая зарплата (постановление АС Уральского округа от 05.04.2024 № А60-16308/2023).
Налоговики интересуются не только доходами работников, но и расходами. Живой интерес вызывают дорогие покупки, которые не сопоставимы с белой зарплатой (постановление АС Северо-Кавказского округа от 20.09.2023 № А32-42354/2022).
Признак 6. Непосильные кредиты работников
Чтобы взять кредит в банке, сотрудник попросил бухгалтерию выдать ему справку 2-НДФЛ с реальным доходом. При налоговой проверке оказалось, что в сведениях о доходах, которые организация передала в ИФНС, указана значительно меньшая сумма выплат сотруднику. Кроме того, ежемесячный платёж по кредитному договору почти в шесть раз превышал белую заработную плату этого работника (постановление № А32 57315/2022).
