Многие ответят отрицательно, аргументируя это тем, что это основной источник денежных поступлений в государственную казну, и правительство без налогов просто обанкротится. Этому утверждению можно возразить, если вы гражданин Северной Кореи. Ну или вы являетесь сторонником т.н. современной денежной теории и считаете, что эмитент валюты не будет испытывать в ней недостатка по определению. Но суть не в этом.
Широко известный в определенных кругах забавный факт: в КНДР поэтапно отменялись налоги на протяжении 60-х годов. К 1974 процесс завершился (1), и с тех пор в стране отсутствуют подоходный, имущественный, налог на наследство, на прибыль и другие налоги. Там даже существует праздник — День отмены налоговой системы. Крайне иронично, но он отмечается первого апреля словно намекая, что в отмене налогов есть своя незримая хитринка. И она действительно есть. Чтобы понять, как такое возможно, понадобится краткий экскурс в теорию и историю.
Как известно, налоги делятся на прямые и косвенные. К первым относятся налоги на прибыль налогоплательщика, будь то физическое или юридическое лицо. Примеры таких налогов уже перечислены выше. Налоги же косвенные представляют из себя наценку на товары и услуги. Яркий пример — это налог на добавленную стоимость (НДС), который указывается на каждом чеке.
В среднем косвенные налоги исторически были распространены больше прямых, так как развитой бюрократии ещё не было. Следить за уплатой налогов более малочисленных зарубежных (таможенные пошлины) и отечественных (акциз) торгашей всё же проще, чем за уплатой налогов каждого человека в отдельности. По мере укрепления бюрократии и растущей потребности в деньгах на фоне промышленной революции, поддержки собственных колониальных империй и т.д. вдобавок к косвенным налогам вводятся и прямые. Когда правительство начинает играть всё более заметную роль в экономической жизни страны (появление, распространение и укрепление социальной защиты, государственных программ экономического развития), прямые налоги распространяются ещё больше (2). Но не в Северной Корее. Почему?
Суть в том, что фактический смысл налогов — это перераспределение денег из негосударственного сектора в государственный. Особенность экономики Северной Кореи в том, что она централизованная, плановая. Все предприятия принадлежат государству. С недавнего времени разрешены частные микропредприятия, но они неспособны удовлетворить массовый спрос. Здесь-то и кроется ответ. Если всё и так государственное, то и в налогах нет смысла. Функцию перераспределения в госсекторе могут куда проще выполнять нормативы карточного распределения, регулирование зарплат работяг и цен в магазинах. Это и есть своеобразный "налог", но лишь по форме, по названию.
Когда северокорейцы идут в государственные магазины и покупают там... да что угодно, они могут отметить довольно высокий уровень цен. Вернее, могли бы, если бы знали, сколько аналогичные товары стоят в других странах. Дело в том, что в госмагазинах всё продаётся с большой наценкой (3). Эта наценка никак не отображается отдельно и не считается налогом самим правительством (в бухгалтерии не употребляется подобный термин), но она несёт функцию косвенного налога типа НДС. Можно интерпретировать это и через призму прямого налога: зарплаты северокорейцев слишком низки, ибо они платятся с учётом заблаговременного изъятия части денег в пользу государства. Кроме того, правительство всегда может начать какую-нибудь патриотическую кампанию и добровольно-принудительно попросить людей поработать сверхурочно за пониженную плату, а то и вовсе без неё, не говоря уже о патриотических сборах денег или продуктов напрямую, что тоже несёт функцию подоходного налога.
"Налоги" платят не только северокорейцы, но и юридические лица — северокорейские предприятия. Наценка на промежуточные товары, которые потребляют производители, выполняет функцию налога с оборота, хотя налогом не является. Дополнительно "облагается" потребление электроэнергии, транспорта и тому подобное (4). Кроме прочего, северокорейские предприятия выплачивают государству отчисления от своих прибылей, что может считаться уже и прямым налогом, хотя он и называется иначе. Наконец, в КНДР существуют т.н. "зоны экономического развития", где допускаются предприятия с участием иностранного капитала. Там эти налоги уже есть вполне официально, в том числе и прямые, как с предприятий, так и с иностранцев (5). Порою в новостях последние лет семь мелькает информация о восстановлении налоговой системы в КНДР (6) вне особых зон, но в этом нет ничего удивительного, так как в стране постепенно развивается частный сектор.
В привычных терминах правильнее сказать, что в Северной Корее отсутствуют прямые налоги, но они с лихвой компенсируются косвенными. Однако без частного сектора косвенный налог фактически неотличим от прибыли с продажи. Теоретически, такую необычную систему перераспределения финансов может выстроить всякая страна с плановой экономикой без проблем для госбюджета. Например, в 1960-м году в СССР был отменён подоходный и ряд других налогов (7), однако вскоре их вернули. Вероятно, по той причине, что компенсирующий рост цен в магазинах пришёлся народу не по вкусу, ярким примером чего были события в Новочеркасске.
Подобная система "налогообложения" может быть удобной для рядовых граждан, ведь почти все сборы взимаются автоматически, без надобности похода в налоговые органы или на интернет-страницу госуслуг. Кроме того, такая система надёжнее защищена от налоговых уклонистов. С другой стороны, истинный размер доли государства в цене товара становится совершенно скрыт от обывателя, и им можно вертеть как хочется. В этом и состоит принципиальное отличие северокорейской системы от систем в "налоговых гаванях", где тоже отсутствуют многие прямые налоги. Правительство КНДР в любом случае сможет перераспределить финансы в свою пользу, и отсутствие налогов никак на это не влияет.
Автор: Фёдор Яковлев
Источники:
(1) — www.korean-books.com.kp/KBMbooks/e...
(2) — ourworldindata.org/taxation#i...
(3) — www.marines.mil/Portals/1/... (с. 136-139)
(4) — en.wikipedia.org/wiki/Taxat...
(5) — www.wipo.int/wipolex/en...
(6) — rg.ru/2016/03/17...
(7) — base.garant.ru/70818424/
И другие.