Изменения, действующие с 2024 г.
1. Российские брокеры, доверительные управляющие и депозитарии становятся налоговыми агентами по дивидендам от иностранных ценных бумаг с 01.01.2024 г., то есть нововведение будет касаться дивидендов, выплаченных в 2024 г. и далее. Зарубежных брокеров не касается, по ним все также необходимо отчитываться самостоятельно.
2. Изменения коснулись налога при замещении еврооблигаций. Во-первых, если владели еврооблигацией на 01.03.2022 г., то при обмене на замещающие, не рассчитывается налоговая база – налога не будет. В том числе не будет налога с курсовой разницы. Во-вторых, засчитывается период владения еврооблигацией до замещения для целей ЛДВ (введено 8-ФЗ от 14.02.2024 г.). В-третьих, при погашении или продаже замещенных облигаций вычитаются расходы на покупку еврооблигаций.
3. Российские брокеры с 01.01.2024 г. удерживают НДФЛ с купона с учетом уплаченного накопленного купонного дохода (НКД). Налог с купонов, поступивших на брокерский счет, будет удерживаться не при его выплате, а либо в конце года, либо когда инвестор решит вывести деньги со счета, либо при закрытии счета. Для банковских российских счетов порядок прежний – если купоны поступают на банковский счет, то налог снимается сразу и без учета НКД.
4. С 2024 г. введен новый тип ИИС – тип 3 или тип С. Про него уже неоднократно писали ранее.
5. Лимит вычета по взносам на ИИС объединили с программой долгосрочных сбережений (общий лимит теперь 400 000 руб.).
6. С 01.01.2024 г. закончился мораторий на материальную выгоду при приобретении ценных бумаг ниже рыночной цены или безвозмездно. Теперь нужно платить налоги с материальной выгоды.
7. Для целей ЛДВ с 2024 г. при автоматической конвертации депозитарных расписок в акции российских компаний (вместо расписок были получены бумаги) срок владения сохраняется. Таким образом, срок владения акциями будет считаться не с даты конвертации расписок в акции, а с даты покупки расписок.
8. С 2024 г. совокупный размер социальных вычетов, указанных в абз. 8 п. 2 ст. 219 НК РФ увеличивается до 150 000 рублей. К ним относятся вычеты на лечение, на обучение, на спорт и другие.
9. С 01.01.2024 года размер вычета на обучение детей и подопечных увеличивается до 110 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).
10. Будет работать упрощенный порядок получения социальных налоговых вычетов по расходам, понесенным с 01.01.2024 на лечение, обучение, спорт, ДМС, добровольное страхование жизни, добровольное пенсионное страхование, негосударственное пенсионное обеспечение.
Изменения, действующие с 2025 г.
1. Вводятся три шкалы прогрессивных ставок по НДФЛ. Для инвесторов действует следующая: 13% для дохода до 2,4 млн руб., 15% для дохода, превышающего 2,4 млн руб.
2. С процентов по российским вкладам или депозитам нельзя будет вернуть налоговые вычеты (стандартные, имущественные, социальные и другие). Это связано с тем, что теперь проценты по вкладам относятся к инвесторской налоговой базе. По зарубежным – можно, т.к. они в нее не входят.
3. Для получения вычета за внесение средств на счет (ИИС тип А) по счетам, открытым по 31.12.2023 г., необходимо, чтобы ИИС был открыт полный календарный год (с 1 января по 31 декабря). По ИИС тип С это правило действует с 1 января 2024 г.
4. С 1 января 2025 года ЛДВ будет отменена для иностранных ценных бумаг, кроме бумаг стран ЕАЭС (Федеральный закон от 23.03.2024 № 58-ФЗ). Но если трёхлетний срок владения закончится в течение 2024 года, то по всем иностранным бумагам будет применена ЛДВ. С замороженными бумагами вопрос остается открытым, т.к. во многих случаях их невозможно продать до конца 2024 г.
5. Меняются условия для получения льгот одного года (льгота на долгосрочное владение ценными бумагами высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики) и пяти лет (писали о ней тут). Они будут распространяться только на налоговых резидентов и на доход от продажи до 50 млн. руб.
Данные изменения необходимо будет учесть при заполнении декларации за 2024 г. и 2025 г. соответственно. Напоминаем, что декларации за 2024 г. можно будет подавать с января 2025 г.
В следующих статьях мы продолжим делиться изменениями в законодательстве в части налогов физ. лиц. Следите за нашими новостями. Поможем подать 3-НДФЛ и не только, а также ответим на все Ваши вопросы тут.