В России все юридические лица, на балансе которых числится грузовой автотранспорт, обязаны платить транспортный налог. В статье ниже подробно о том, кто должен платить и как правильно это сделать. А также случаи-исключения, которые позволяют организациям не перечислять деньги в бюджет.
Транспортный налог для юридического лица
В 2025 году правила не менялись и вряд ли поменяются. Ответы на большинство вопросов дает Налоговый Кодекс. А там где возникает разночтение законодательства между юридическими лицами и налоговиками, приходится опираться на отдельные пояснения ФНС и судебную практику.
Статья № 358 Налогового Кодекса Российской Федерации в первой главе определяет, что считается объектом налогообложения. Во второй главе перечислены исключения.
Согласно Налоговому кодексу РФ, собственники всех видов грузовых машин обязаны платить транспортный налог. Если машина в собственности организации, значит транспортный налог на грузовые автомобили должно платить юридическое лицо.
Если говорить именно про грузовые машины, то здесь исключений не много:
- специализированные автотранспортные средства, зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;
- транспортные средства, принадлежащие на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти и федеральным государственным органам, в которых законодательством Российской Федерации предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба.
Также существуют отдельные ситуации, когда компания может не платить налог на транспортное средство, о них будет ниже.
Избежать данной обязанности просто не регистрируя автомобиль в ГАИ не получится. Судебная практика опирается на определение Верховного Суда Российской Федерации от 31.05.2018 №308-КГ18-6424, где указано, что «уклонение от постановки на учет транспорта не освобождает собственников от уплаты» платежей в региональный бюджет.
Кстати, нельзя забывать, что существует КоАП РФ Статья 19.22. Нарушение правил государственной регистрации транспортных средств всех видов, механизмов и установок. И здесь предусмотрены штрафы за эксплуатацию незарегистрированных ТС: до 10 000 рублей на юрлицо.
Как рассчитать транспортный налог на грузовой автомобиль
Расчёт транспортного налога зависит от региона, в котором зарегистрировано транспортное средство, а также от мощности грузовика.
Базовые ставки налога прописаны в статье 361 Налогового кодекса РФ. Но региональные власти могут их значительно увеличить (не более чем в 10 раз) и, почти всегда, пользуются этим своим правом.
Поэтому владельцу или бухгалтеру нужно перейти на сайт ФНС - https://www.nalog.gov.ru/rn01/service/tax/
Далее выбрать «Транспортный налог», период, наименование субъекта РФ.
Перейти на следующую страницу и посмотреть, какая ставка транспортного налога на грузовые автомобили в автопарке согласно мощности.
Расчет транспортного налога для юридических лиц (примеры)
Здесь владельцу бизнеса поможет Статья 362 НК РФ. Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу.
Базовая формула выглядит так:
Сумма транспортного налога на грузовик = Региональная ставка Х Мощность двигателя (л.с.) Х Количество месяцев владения
Теперь, когда ставка в регионе известна, можно посчитать, каким будет налог на тот или иной грузовик.
Пример №1. Сколько составляет транспортный налог на грузовой автомобиль - самосвал HOWO T5G 8/4. Двигатель 440 л.с. в Иркутской области.
Для грузовых авто мощностью более 250 л.с. установлена ставка – 85 рублей за 1 л.с.
Общая сумма = 85 рублей Х 440 л.с. = 37 400 рублей в год.
При этом в Иркутской области законодательство требует ежеквартально вносить авансовые платежи в размере ¼ части налога.
Что это значит на практике? Что юридическое лицо должно будет перечислить в бюджет области:
- за 1 квартал - не позднее 02.05.2024 = 9 350 рублей;
- за 2 квартал - не позднее 29.07.2024 = 9 350 рублей;
- за 3 квартал - не позднее 28.10.2024 = 9 350 рублей;
- за весь 2024 год - не позднее 28.02.2025 = 9 350 рублей.
Пример №2. Какой будет транспортный налог на грузовую машину МАЗ 4370 мощностью 155 л.с., если организация его купила и поставила на учет в местном ГАИ только 17 марта 2024 года.
Общая сумма = 35 рублей Х 155 л.с. Х 9/12 месяцев = 4068,75 рублей.
Так как во владении ООО «Точный расчёт» МАЗ 4370 только с 17 марта 2024 года, то оплачивать транспортный налог юридическому лицу нужно будет так:
- за 1 квартал - не позднее 02.05.2024 = 0 рублей;
- за 2 квартал - не позднее 29.07.2024 = 1 356,25 рублей;
- за 3 квартал - не позднее 28.10.2024 = 1 356,25 рублей;
- за весь 2024 год - не позднее 28.02.2025 = 1 356,25 рублей.
Кстати, копейки перечислять не надо. Как быть рассказано в самом конце статьи.
Отчетность по транспортному налогу в 2025 году
С 1 января 2021 года больше не нужно сдавать декларацию (п. 17 ст. 1 ФЗ от 15.04.2019 № 63-ФЗ, приказ ФНС от 04.09.2019 № ММВ-7-21/440).
Но, несмотря на это, юридические лица транспортный налог на грузовые авто должны рассчитать самостоятельно. Чтобы вовремя и в полном объеме перечислить авансовые платежи, не иметь задолженности перед региональным бюджетом.
Сейчас отменена возможность уплачивать транспортный налог с помощью платежного поручения, заменяющего уведомление.
С 2024 года вся сумма транспортного налога перечисляется в составе единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счёт (ЕНС), с последующей подачей уведомлений об исчисленных суммах ЕНП. Налоговая самостоятельно спишет нужную сумму.
При этом организации подают уведомление об исчисленных суммах 4 раза в год (не позднее 25 апреля, 25 июля, 25 октября текущего года и 25 февраля следующего года). Но если в субъекте РФ нет отчетных периодов, то налог перечисляется 1 раз в год (не позднее 25 февраля следующего года) (п. 9 ст. 58 НК РФ).
Штрафы за транспортный налог в 2025 году
Неуплата транспортного налога в установленные сроки может привести к начислению пени в размере 1/300 или 1/150 ставки рефинансирования за каждый день просрочки (в соответствии с пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).
В случае если юридическое лицо не уплачивает транспортный налог, контролирующие органы могут наложить штраф в соответствии со статьёй 122 Налогового кодекса Российской Федерации:
- 20% от суммы налога, если неуплата произошла по неосторожности;
- 40%, если будет доказано умышленное уклонение от уплаты.
Важно отметить, что за сокрытие объектов налогообложения и непредставление информации об объектах налогообложения также предусмотрен штраф в размере 20% от суммы неуплаченного налога.
Если налоговые органы установят, что грузовое транспортное средство использовалось, но не было зарегистрировано в ГАИ, организация может быть оштрафована на 10% от дохода, полученного от использования этого транспортного средства, но не менее 40 000 рублей (в соответствии с пунктом 2 статьи 116 Налогового кодекса Российской Федерации).
Когда юрлицо может не платить транспортный налог
В законодательстве страны можно найти несколько ситуаций, когда платить налоги за грузовую машину нет необходимости.
Аренда грузовика. По закону платить налоги должен владелец. Договор аренды не предполагает передачу права владения.
Грузовая машина числится в угоне. Опираться надо на Федеральный закон № 389-ФЗ, который освобождает владельцев от оплаты транспортного налога в данном случае. При этом желательно доказать факт угона и вовремя передать информацию в ФНС.
Грузовое авто изъяли. Пункт 3.4 статьи 362 НК РФ указывает на то, что если налогоплательщик лишился объекта налогообложения, в том числе в случае изъятия, с него снимают обязанность перечислять налоговые сборы.
Транспортное средство на продажу. В данном случае грузовик будет считаться товаром, а значит он не облагается налогом (ч. 2 ст. 6 закона от 03.08.2018 № 283‑ФЗ).
Грузовик уничтожен. Полезно изучить пункт 3.1. статьи 362 НК РФ. Чтобы инспектор ФНС перестал исчислять транспортный налог на грузовик для юридического лица, в государственное учреждение нужно отправить заявление по форме из приказа ФНС от 29.12.2020 № ЕД‑7‑21/972@. Акт утилизации послужит подтверждением.
Грузовое ТС находится в лизинге. В такой ситуации участвующие в договоре стороны должны решить, кто именно будет регистрировать машину в ГАИ. Соответственно, платить будет тот, на кого грузовик зарегистрирован (п. 2 ст. 20 закона от 29.10.1998 № 164-ФЗ).
Интересные вопросы и ответы на них
Допустим, фирма «Правильный расчет» из Рязани приобрела КАМАЗ в Москве и там же его зарегистрировала в ГАИ. Но фактически машина находится и работает в Рязанской области.
- Как правильно считать ставки и тарифы в данном случае?
Письмо ФНС от 20.10.2021 № БС‑4‑21/14849@ дает ответ на этот вопрос: «местом нахождения транспортного средства признается место нахождения организации». Соответственно, в вышеописанной ситуации, в расчёты нужно брать ставку по Рязанской области.
- Как нужно считать сумму отчислений: в полных рублях или с копейками?
Только в полных рублях (ФЗ от 23.07.2013 г. № 248-ФЗ, о дополнении статьи 52 НК РФ). Правила подсчёта: сумма менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля.
Подписывайтесь на наш Telegram. Еще больше полезного контента. Поможем найти ответ на любой вопрос.