Бухгалтера закрывают год. Подбивают прибыль. Оплачивают налог. Внимание всех приковано к выручке. Всех - что означает всех заинтересованных лиц: предпринимателя, бухгалтера, налогового инспектора. Но только не кассира.
Кассир лицо мало заинтересованное. Его задача пробивать чек, фиксируя выручку.
Чем оборачиваются ошибочно пробитые чеки, кассир понимает. А вот, к чему приводят неточности в реквизитах чека - не его компетенция (если не вести речь о бухгалтере-кассире).
Не станем винить кассира за отсутствие профессиональных знаний. Тем более что встречали бухгалтеров, которые испытывают затруднение с ответом на вопрос: какие неточности в чеке приводят к излишней уплате налога. А это уже серьёзно.
Приоткроем бухгалтерскую кухню. Что актуально сегодня, когда подводим итог очередного налогового периода. И в первую очередь - для компаний, которые совмещают розничные и оптовые продажи.
Какие ошибки допускают лица, ответственные за ведение расчётных операций с применением онлайн-касс
- Ошибка в сумме чека.
- Неточность в типе платежа.
- Неточность в виде оплаты.
- Неточность в чеке при возврате средств.
Это неточности, которые могут привести к искажениям в налоговой отчётности. И даже налоговым доначислениям после налоговой проверки представленной декларации.
С чем налоговый орган сверяет данные о выручке в декларации, я писала здесь:
Как видит доход налогоплательщика налоговая служба: заполняем декларацию по налогу на УСН
Проверим кассу.
Если обнаружите в кассовых документах одну из ошибок, тем хуже для ошибки, будем её исправлять.
А я подскажу, какие ошибки в чеке могут привести к искажениям и излишней уплате налога, при условии, что налогоплательщик не заметил, или не нашёл объяснений выявленному расхождению.
Ошибка в сумме чека
Завышенная сумма чека всегда увеличивает налогооблагаемую выручку в отчётном периоде. Исправить ситуацию может только чек коррекции.
В отдельных случаях завышение выручки, в результате ошибки кассира, может привести к утрате права применять специальный налоговый режим. Один из таких случаев послужил поводом для написания статьи.
Налогоплательщик налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, получил налоговое требование.
В требовании было указано на выявленное налоговым органом превышение суммы выручки, позволяющей применять патентную систему налогообложения, а также было предложено представить налоговую декларацию и уплатить налог по иному, менее выгодному для налогоплательщика, налоговому режиму.
Фактически превышения выручки не было. А были неверно пробитые кассиром чеки.
После получения такого требования, не достаточно внести изменения в ранее пробитые чеки. Потребуется взять объяснения с кассира. После чего представить в налоговый орган пояснительную записку с указанием причины превышения лимита выручки и подробный комментарий к каждому исправлению, не упуская ни один чек коррекции.
Однако не только ошибка в сумме чека может завысить выручку, подлежащую налогообложению.
Неточность типа платежа в чеке
Аванс, предоплата, полный расчёт. Не часто на них обращает внимание кассир. А ошибка в этом реквизите чека, не так безобидна, как может показаться.
Аванс, предоплата, пробитые в чеке до передачи товара или услуги покупателю, засчитываются в выручку, при расчёте единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощённой системы налогообложения.
Чек, с признаком полного расчёта, пробитый позже, на сумму выставленного покупателю счёта, без указания в нём, что по счёту имела место предоплата, добавит к выручке лишнюю сумму.
Поскольку внесённый покупателем аванс, без зачёта аванса при полном расчёте, будет учтён в составе выручки дважды: по чеку с признаком "аванс" или "предоплата", и по чеку с признаком "полный расчет".
Без акта сверки с покупателем точно определить выручку, когда имеет место неверное указание типа платежа, бывает проблематично.
Ожидания налогового органа от предстоящих налоговых поступлений компании будут завышены.
Неточность вида платежа в чеке
Такие реквизиты чека, как наличная или безналичная оплата, при некорректном заполнении, могут подпортить сводный показатель выручки за отчётный период.
Выручка - это всегда банк и касса. Но банк - это не всегда безналичная оплата, по которой не требуется пробивать кассовый чек.
Оплата, поступившая на расчётный счет от физического лица с личного счёта, или электронными средствами платежа, требует кассового чека. А значит, сумма выручки одновременно отражается в банковской выписке и в отчёте по кассе.
Признак вида платежа позволяет бухгалтеру сверить данные об оплате. И исключить дублирование суммы выручки, отражённой в двух разных реестрах.
Если в чеке на оплату, поступившую от физического лица на расчётный счёт компании, кассир поставит "наличная" оплата, при этом аналитика в разрезе покупателей в компании не ведётся, как бухгалтеру понять, что приход уже мог быть посчитан в составе выручки по банку.
С такой допущенной ошибкой в виде платежа выручка, часто, дублируется. И налогооблагаемая база завышается.
Неточность в чеке при возврате денег покупателю
Чек на возврат должен быть с тем же видом платежа, что и в чеке на приход, по которому возвращаются денежные средства.
Сумма возврата денежных средств покупателю уменьшает выручку. Несоответствие в видах платежа в чеке на приход и возврат затрудняют возможность сопоставить учётные данные и уменьшить налоговую базу.
А ошибочно указанный в чеке возврат, как возврат безналичными, когда фактически возврат был наличными денежными средствами, при условии, что бухгалтер не выверял каждый платёж (это бывает при значительном объёме расчётных операций) приводит к тому, что сумма возврата не будет учтена при уменьшении налоговой базы.
Вместо заключения
Обратите внимание, перечисленные неточности в показателях чека, не приводят к обязательному начислению налога. Они могут быть выявлены и исправлены бухгалтером на стадии формирования налоговой декларации. И тогда не понадобиться объясняться с налоговым органом.
Ошибки кассира могут быть выявлены бухгалтером, но не исправлены. Тогда могут возникнуть расхождения в данных о выручке, указанной в налоговой декларации, с данными, которые имеются у налогового органа. О чём компанию непременно уведомят налоговым требованием с предложением дать пояснения или внести исправления в сданную декларацию.
Следует представить пояснения, это позволит избежать излишних налоговых начислений.
Если же ошибки кассира были не замечены, и по исходным данным бухгалтер сформировал налоговую декларацию, считайте, что вам не повезло. Ни с кассиром. Ни с бухгалтером. Выручка завышена. Налог излишне уплачен.
Привела лишь несколько из возможных вариантов некорректного заполнения чека кассиром, которые могут привести к искажению данных и излишней уплате налога.
Возникло вопросы - спрашивайте. Отвечаю по адресу, указанному в профиле канала или в комментарии.
Удачи