Изменение системы налогообложения позволяет снизить налоговую нагрузку, оптимизировать многие процессы. Выбор конкретной системы зависит от нескольких факторов.
В большинстве случаев смена налогового режима для индивидуальных предпринимателей возможна с начала календарного года, а уведомление о переходе нужно подать до конца года. В 2024 году в связи с выходными и праздничными днями дата подачи уведомления сдвигалась на первый рабочий день 2025 года – 9 января.
В российской налоговой системе ИП могут выбрать одну из нескольких систем налогообложения.
- Общая система налогообложения (ОСНО) применяется по умолчанию для всех предпринимателей и организаций и предполагает уплату НДС, налога на прибыль, НДФЛ, а также других налогов, предусмотренных законодательством. Подходит для всех видов бизнеса.
- Упрощенная система налогообложения (УСН) позволяет платить налог с доходов или с доходов минус расходы. Здесь значительно упрощена отчетность.
- Патентная система налогообложения (ПСН) применяется для определенных видов деятельности и предполагает уплату фиксированного налога по патенту вне зависимости от размера дохода. На каждый вид деятельности отдельный патент.
- Единый сельхозналог (ЕСХН) предназначен для сельхозпроизводителей.
Также ИП подходит налог на профессиональную деятельность (НПД). На него при соблюдении ряда условий предприниматель может перейти в любое время. Есть еще автоматическая УСН, пока доступная не во всех регионах.
Для смены системы налогообложения ИП должен уведомить налоговый орган о своем намерении. Процесс зависит от того, с какой и на какую систему переходит ИП.
- Если это переход с общей системы налогообложения на «упрощенку», то надо подать уведомление в налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего переходу на УСН. Актуальный бланк уведомления можно найти в «Конструкторе документов» на МСП.РФ.
- Если ИП планирует перейти с УСН на ОСНО, уведомление в налоговый орган необходимо подать не позднее 15 января года, в котором предполагается переход.
Переход на патентную систему налогообложения (ПСН) требует подачи уведомления в налоговую службу за 10 рабочих дней до начала патентной деятельности и это необязательно начало года. Срок действия патента также можно выбрать на свое усмотрение — от 1 до 12 месяцев, но не должен выходить за рамки календарного года. При этом важно учитывать, что на каждый вид деятельности (код ОКВЭД) выдается отдельный патент.
Кстати, брать патент на неосновные виды деятельности невыгодно для ИП, т.к. налог рассчитывается исходя из предполагаемого дохода, к тому же он подходит не для всех видов деятельности. При этом ИП может взять на него основную деятельность и совмещать патентную систему с УСН, ОСНО или ЕСХН. Это удобно, например, когда бизнес – сезонный, тогда можно вести бизнес на «упрощенке» и приобретать патент на время основных работ.
Перейти на ЕСХН ИП может с ОСНО, УСН, ПСН или НПД. При переходе на него предприниматель должен проверить, соответствует ли он критериям для перехода, и направить в налоговую уведомление. Его нужно заполнить по специальной форме 26.1-1. Переход также требуется оформить до конца года.
Выбрать подходящий налоговый режим поможет онлайн-сервис на Цифровой платформе МСП.РФ.
Как подать уведомление о переходе
Проще всего это сделать через личный кабинет ИП. Необходимо заполнить соответствующую форму, указав все данные о текущей системе налогообложения и системе, на которую осуществляется переход.
Изменения вступают в силу с 1 января следующего года, либо с выбранной даты в случае с патентом. Если ИП не успел подать уведомление в установленные сроки, он не сможет перейти на новую систему налогообложения и будет продолжать работать на старой.
После смены требуется соблюдать правила и ограничения, установленные для новой системы, а также завершить все обязательства по предыдущей системе налогообложения. Это касается уплаты налогов, сдачи отчетности и других процедур, которые должны быть выполнены в установленный срок. Также переход повлияет и на порядок учета расходов и доходов, размер и порядок расчета налогов.
ИП стоит помнить, что вне зависимости от системы налогообложения каждый год должен уплачивать фиксированные страховые взносы на себя. Их сумма в 2025 году составит 53 658 рублей. Это не налог, но платеж обязателен.