Предприниматели не понаслышке знают о том, что начало нового года — это период, когда государство «награждает» бизнес рядом нововведений в законодательство. И 2025 год не стал исключением.
Например, с 1 января увеличился МРОТ, появились новые налоговые вычеты, НДС стал обязательным для УСН, а для расчета НДФЛ ввели специальную прогрессивную шкалу — и это далеко не все.
В этой статье мы собрали главные изменения, которые вступили в силу с 1 января 2025 года и повлияют на работу бизнеса в самое ближайшее время — листайте, читайте и работайте без ошибок.
Не забудьте нажать «лайк» и подписаться на Чёрную Бухгалтерию в Дзене, чтобы следить за другими полезными публикациями для бизнеса:
НДФЛ с 1 января 2025 года
Пятиступенчатая прогрессивная шкала по НДФЛ
В 2025 году в России была введена пятиступенчатая прогрессивная шкала по НДФЛ. До этого существовали только две налоговые ставки, но власти увеличили прогрессию. Теперь, чем больше доход, тем выше ставка налога.
С 1 января 2025 года ставка НДФЛ стал зависеть от доходов следующим образом:
- До 2,4 млн рублей — 13%;
- От 2,4 до 5 млн рублей — 15%;
- От 5 до 20 млн рублей — 18%;
- От 20 до 50 млн рублей — 20%;
- Свыше 50 млн рублей — 22%.
Изменения и новые ставки НДФЛ для других доходов
Некоторые виды доходов сохранили прежние ставки в 13% и 15%, однако также изменили свою прогрессию:
- До 2,4 млн рублей — 13%;
- Свыше 2,4 млн рублей — 15%.
Эти ставки применяются к доходам от:
- Продажи недвижимости;
- Операций с ценными бумагами;
- Производных финансовых инструментов и цифровых активов;
- Дивидендов и депозитов;
- Реализации долей в уставном капитале;
- Выплат по страховым договорам и пенсионному обеспечению.
Изменение стандартных вычетов
- Введен вычет 2 800 рублей на второго ребенка (ранее — 1 400 рублей);
- Увеличен вычет на третьего и каждого последующего ребенка до 6 000 рублей (ранее — 3 000 рублей);
- Предельный доход для применения вычетов на детей подняли до 450 000 рублей (ранее — 350 000 рублей).
Новые налоговые вычеты
С 1 января 2025 года были введены несколько новых налоговых вычетов:
- За сдачу нормативов ГТО — 500 рублей;
- За прохождение диспансеризации — 500 рублей;
- За долгосрочные сбережения граждан (ст. 219.2 НК РФ).
Кроме того, появился вычет для семей с двумя и более детьми, чей доход не превышал 1,5 региональных прожиточных минимумов. Этот вычет можно будет получить в СФР по итогам 2025 года — с 1 мая по 1 октября 2026 года.
Увеличение НДФЛ с прибыли КИК
Также был увеличен фиксированный НДФЛ, который физические лица платили с прибыли контролируемых иностранных компаний (КИК). Новый размер налога составляет:
- 27 990 000 рублей — для тех, кто контролировал одну КИК;
- 52 718 000 рублей — для тех, кто контролировал две КИК;
- 52 718 000 рублей + 22 727 300 рублей за каждую последующую КИК — для тех, кто контролировал три и более КИК.
Отмена налоговых льгот для плательщиков с высоким доходом
Для предпринимателей, чья сумма налоговых баз за год превышала 50 млн рублей, были отменены:
- Право на вычет за долгосрочные сбережения;
- Освобождение от уплаты НДФЛ с доходов от реализации акций и долей в уставном капитале российских организаций (при владении дольше 5 лет).
Понижающий коэффициент для расчета НДФЛ при продаже недвижимости
С 1 января 2025 года региональные власти получили право устанавливать понижающий коэффициент 1 для расчета НДФЛ при продаже недвижимости.
Если цена сделки оказалась ниже кадастровой стоимости, налог рассчитывается, исходя из кадастровой стоимости с учетом этого коэффициента (ст. 214.10 НК РФ).
Иностранные компании как налоговые агенты
Иностранные компании стали налоговыми агентами по НДФЛ. Они обязаны исчислять и удерживать налог с физических лиц, получающих доходы.
Правило применяется, если хотя бы одно физическое лицо работало на иностранную компанию через интернет, находясь в России (п. 36 ст. 2, п. 10 ст. 13 389-ФЗ от 31.07.2023).
УСН, АУСН, ПСН с 1 января 2025 года
Новые лимиты и плавный переход с УСН на ОСНО
С 1 января 2025 года вступили в силу новые требования для применения упрощенной системы налогообложения (УСН):
- Лимит по выручке — 450 млн рублей. Компании могут применять УСН, пока их доходы не превышают эту сумму.
- Лимит по остаточной стоимости основных фондов — 200 млн рублей (ранее — 150 млн рублей).
Эти изменения приближают УСН к общей системе налогообложения (ОСНО), позволяя компаниям с растущими оборотами осуществлять более плавный переход.
Отмена повышенных ставок на УСН
Ставки по УСН остаются без изменений:
- 6% для доходов;
- 15% для доходов, уменьшенных на величину расходов.
Однако с 2025 года официально отменены повышенные ставки (6% → 8% и 15% → 20%), которые ранее применялись при превышении лимитов доходов или численности сотрудников. Это стало возможным благодаря увеличению самих лимитов.
Обязательный НДС для «упрощенцев»
С 2025 года для предпринимателей на УСН введен обязательный НДС, если годовой доход превышает 60 млн рублей.
Ставки НДС для УСН в 2025 году:
- 20% — с правом на налоговый вычет.
- 5% — без права на вычет (для доходов до 250 млн рублей).
- 7% — без права на вычет (для доходов от 250 до 450 млн рублей).
Расширение перечня неучитываемых доходов
Еще одно изменение 2025 года — дополнение списка необлагаемых доходов на УСН. То есть, доходов, не учитываемых при определении налоговой базы.
Теперь при расчете налога не нужно включать сумму, которую собственники земли получили в качестве возмещения за изъятие участка.
Другие налоги, не подлежащие учету на УСН, перечислены в статье 251 НК РФ.
Отмена налоговых каникул и нулевых ставок
С января 2025 года отменены налоговые каникулы для индивидуальных предпринимателей на УСН и патентной системе налогообложения (ПСН).
- Местные власти больше не могут устанавливать нулевые ставки для начинающих ИП (п. 3 ст. 2477-ФЗ от 29.12.2014).
- Прекратили действовать льготы, предусмотренные для ИП и ООО из новых регионов РФ (п. 3.1 ст. 346.20, п. 2.1 ст. 346.50 НК РФ).
Введение АУСН для регионов
С 1 января 2025 года автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН) стала доступна для применения во всех регионах России.
Ранее этот специальный налоговый режим действовал только в Москве, Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан.
Для перехода на АУСН необходимо соблюдать определенные условия, включая ограничение по численности сотрудников и годовому доходу.
НДС и акцизы
Расширение списка операций с НДС 0%
С 1 января 2025 года расширен перечень операций, облагаемых по ставке НДС 0%. Теперь ИП и ООО могут применять нулевую ставку при продаже товаров физическим лицам, если:
- Товары ранее вывозились по таможенной процедуре экспорта.
- Отгрузка осуществлялась с зарубежного склада.
Обратите внимание: ставка НДС 0% применяется только при условии, что доставка товара осуществляется в страны, не входящие в состав ЕАЭС. Применение нулевой ставки необходимо обосновать документально.
Новый порядок уплаты НДС при ввозе товаров из ЕАЭС через посредников
В 2025 году для импортеров, работающих через посредников, вводятся новые правила уплаты НДС:
- Если контракт на реализацию в России заключен между продавцом из ЕАЭС и посредником, который действует в интересах продавца, НДС будет обязан уплатить посредник.
- Налог должен быть перечислен до 20 числа месяца, следующего за месяцем постановки товаров на учет.
НДС на продажу через маркетплейсы иностранными продавцами
Теперь иностранные предприниматели из ЕАЭС обязаны самостоятельно начислять и уплачивать НДС при продаже товаров российским физическим лицам через маркетплейсы.
Для соблюдения новых правил иностранные продавцы должны встать на учет в российской налоговой службе в соответствии с законом № 100-ФЗ от 29.05.2024.
Упрощение подтверждения нулевой ставки НДС
Были введены новые правила, упрощающие процесс подтверждения ставки НДС 0% для международных перевозок.
Теперь для подтверждения не нужно подавать в ФНС копии документов с отметкой таможни. Вместо них используются электронные реестры сведений из перевозочных документов.
Изменения касаются следующих услуг:
- Международные железнодорожные перевозки;
- Предоставление железнодорожных составов и контейнеров;
- Транспортно-экспедиционные услуги.
Новый перечень подакцизных товаров
С 2025 года перечень подакцизных товаров пополнился следующими позициями:
- Фармацевтическая субстанция этилового спирта.
- Никотиновое сырье.
- Бестабачные никотинсодержащие смеси для нагревания.
- Природный газ для производства аммиака.
Для новых подакцизных товаров установлены налоговые ставки, льготы и порядок налоговых вычетов.
Увеличение ставок акцизов
С 1 января 2025 года акцизы на подакцизные товары повышаются. Это коснется:
- Автомобильного бензина.
- Дизельного топлива.
- Моторных масел.
Индексация ставок будет проходить ежегодно до 2027 года с учетом уровня инфляции, в соответствии с законами № 389-ФЗ от 31.07.2023 и № 96-ФЗ от 22.04.2024.
Новый порядок уплаты акцизов при ввозе товаров из ЕАЭС через посредников
По аналогии с НДС, при ввозе подакцизных товаров через посредников уплата акцизов возлагается на посредника.
Посредник обязан оплатить акцизы до 20 числа месяца, следующего за месяцем постановки товаров на учет.
Налог на прибыль с 1 января 2025 года
Повышение ставок налога на прибыль
- Для организаций в общем случае ставка повысилась с 20% до 25%.
8% (вместо 3%) из этой суммы будут зачисляться в федеральный бюджет, а остальные 17% останутся в региональных бюджетах.
- Для IT-компаний ставка налога составит 5% вместо 0%. При этом весь налог будет зачисляться в федеральный бюджет.
Таким образом, преимущество нулевой налоговой ставки для IT-компаний, действовавшее до конца 2024 года, прекращает свое действие.
Продление регионального инвестиционного вычета
С 2025 года участники региональных инвестиционных проектов продолжат пользоваться налоговой ставкой 0%, но теперь это станет бессрочной льготой.
- Региональный инвестиционный вычет по налогу на прибыль также становится бессрочным;
- Вводится федеральный инвестиционный вычет, параметры которого будут определены Правительством РФ позднее.
Увеличение коэффициентов для НИОКР и ИИ
Для расходов на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы (НИОКР), а также на программы для ЭВМ, относящиеся к сфере искусственного интеллекта, вводятся повышенные коэффициенты:
- Коэффициент амортизации высокотехнологичного отечественного оборудования увеличили с 1,5 до 2.
Это позволит компаниям списывать расходы быстрее и платить налог с меньшего размера облагаемой прибыли.
Отмена региональных пониженных ставок
С 1 января 2025 года прекратилось действие региональных пониженных ставок по налогу на прибыль, которые местные власти могли устанавливать ранее.
Теперь все организации будут уплачивать налог на прибыль по единым ставкам, установленным федеральным законодательством.
Налогообложение излишков имущественных прав
С 2025 года для крупного бизнеса отменяется освобождение от налога на прибыль по излишкам имущественных прав на результаты интеллектуальной деятельности, которые были выявлены при инвентаризации с 1 января 2022 по 31 декабря 2024 года.
Малые и средние предприятия сохраняют возможность пользоваться этой льготой до 31 декабря 2026 года (согласно закону № 149-ФЗ от 28.05.2022).
Расширение списка необлагаемых грантов
С 2025 года все гранты, предоставленные институтами инновационного развития и другими организациями, финансируемыми за счет государственных субсидий, освобождены от налога на прибыль.
Если вы хотите развивать любимое дело, не отвлекаясь на частые нововведения и сложности с ФНС — обратитесь к Чёрной Бухгалтерии!
Наша команда заберет на себя ведение учетов, расчет налогов и взносов, подачу отчетности, коммуникацию с ФНС и другие задачи с учетом всех изменений, чтобы вы работали без ошибок и штрафов.
Узнайте больше о компании, ознакомьтесь с услугами и оставьте заявку уже сейчас — на сайте чёрнаябухгалтерия.рф.
