В рубрике «Горячие новости» – только самые актуальные изменения в сфере бухгалтерского учёта, налогового и трудового законодательства.
С 1 января 2025 г. вводят новый налог – туристический (Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ). Он будет поступать в местные бюджеты для развития туризма. Турналог – замена курортному сбору, который вводили экспериментально. Этот эксперимент заканчивается 31 декабря 2024 г., продлевать его не будут.
Кто будет платить новый налог
Плательщиками турналога являются компании и индивидуальные предприниматели, которые предоставляют услуги проживания в гостиницах и определённых местах размещения. Место размещения должно быть включено в реестр классифицированных средств размещения (Федеральный закон от 24.11.1996 № 132-ФЗ). Однако не все места размещения в него входят. Например, в нём нет модульных гостиниц, глэмпингов. Планируют разработать новый единый реестр объектов классификации в сфере туристской деятельности (законопроект № 674018-8). В него также войдут горнолыжные трассы и пляжи. Для жилых помещений сделают исключение. А компаниям и ИП запретят оказывать услуги, если объекта размещения не будет в этом реестре. Для целей уплаты турналога санатории автоматически признаются включёнными в реестр средств размещения (ст. 418.3, 418.7 НК в ред. Федерального закона от 29.10.2024 № 362- ФЗ). При размещении в них налог будет минимальным – 100 руб. за каждые сутки проживания в номере.
С каких услуг налог не платится
Налог не нужно будет платить со стоимости услуг, оказываемых физлицам – федеральным льготникам (п. 2 ст. 418.4 НК). Например, Героям России, участникам СВО, инвалидам 1-й и 2-й группы. Но для этого гостиничная организация или ИП должна снять копии с документов, подтверждающих статус льготников и хранить их на случай проверки.
Как считать и платить налог
С 2025 года туристический налог могут ввести в любой местности. Налоговые ставки устанавливаются местными властями. В 2025 году ставки налога не могут превышать 1% от налоговой базы (ст. 418.5 НК). Минимальный размер налога – 100 руб. за сутки проживания. НДС при расчёте налога не учитывается. Период по налогу – квартал. Он уплачивается в составе единого налогового платежа не позднее 28 го числа месяца, следующего за кварталом.
Как сдавать декларацию
Отчитываться нужно по местонахождению гостиницы или другого средства размещения. Если объектов несколько, и они расположены в одном муниципалитете, но на территориях, подведомственных разным инспекциям, отчитываться можно в любую ИФНС. Для этого представьте налоговикам уведомление о выборе инспекции за 30 рабочих дней до срока сдачи декларации (п. 2 ст. 418.9 НК).
Как учитывать налог
Плательщики туристического налога не могут включить его в расходы для целей налогообложения (п. 4 ст. 270 НК в ред. Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ, подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК в ред. Закона № 362 ФЗ). А вот компании, отправляющие сотрудников в местность с турналогом, могут учесть уплаченный работником налог в составе командировочных расходов как часть расходов по найму жилого помещения (письмо Минфина от 07.10.20241 № 03-03-06/1/96816).
