Патентную систему налогообложения (ПСН) может применять только индивидуальный предприниматель (ИП) и только по определенным видам деятельности. Перечень видов деятельности для ПСН устанавливается законами субъектов РФ. Классификатор с перечнем видов деятельности и законов субъектов РФ можно посмотреть здесь.
В частности, ПСН может применяться для следующих видов предпринимательской деятельности:
- Ремонт и пошив одежды;
- Парикмахерские и косметические услуги;
- Ремонт и техническое обслуживание транспортных средств;
- Перевозки;
- Ветеринарная деятельность;
- Услуги проката;
- Экскурсионные и туристические услуги;
- Розничная торговля;
- Общественное питание.
Существуют и другие ограничения: средняя численность сотрудников не должна превышать 15 человек, а доход — 60 миллионов рублей в год.
В настоящее время правила, касающиеся доходов, применяются только к доходам текущего календарного года. Однако с 1 января 2025 года эти ограничения будут распространяться и на доходы предыдущего года.
Другими словами, если в 2024 году вы превысили лимит в 60 миллионов рублей, то в 2025 году уже не сможете работать на патенте.
ПСН не подходит для торговли некоторыми маркированными товарами, а также для производства и продажи изделий из драгоценных металлов. Однако с 1 января 2025 года появится возможность получить патент на изготовление или продажу серебряных изделий.
Патент заменяет некоторые налоги:
- НДФЛ — в части доходов, полученных при осуществлении деятельности на ПСН;
- Налог на имущество — за недвижимость, используемую для деятельности на ПСН, надо платить только по кадастровой стоимости;
- НДС — кроме НДС, подлежащего уплате при осуществлении деятельности на другой системе налогообложения, при ввозе товаров на территорию РФ, а также при осуществлении операций налогового агента по НДС и в соответствии с договором простого товарищества, договором инвестиционного товарищества, договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением на территории РФ.
ИП на патенте платит фиксированные платежи, страховые взносы на ОПС - 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 руб. в год., а также взносы и НДФЛ за работников.
ИП может уменьшить патент на фиксированные платежи и взнос 1% за текущий год, а также на эти взносы за предыдущий год, если ранее они не были приняты к уменьшению, независимо от их уплаты. Дополнительно можно уменьшить патент на взносы за работников, уплаченные во время действия патента, но тут общая сумма уменьшения уже ограничена – не более 50% от стоимости патента.
Уведомление об уменьшении стоимости патента на страховые взносы можно подать в ИФНС в любое время, но лучше это сделать до оплаты патента. Подача уведомления возможна в личном кабинете индивидуального предпринимателя на сайте ФНС в разделе «Жизненные ситуации»:
Декларации по ПСН не существует, но надо вести Книгу учета доходов ИП, применяющих ПСН. Если у вас нет бухгалтера, бланк Книги вы можете скачать здесь.
ИП на патенте с наемными работниками сдает отчетность по страховым взносам и НДФЛ с доходов работников. В таком случае помощь бухгалтера будет очень кстати.
Вы можете оформить патент на срок от одного календарного года до нескольких месяцев в течение года, подав заявление в налоговую инспекцию по месту вашего жительства.
Если вы планируете работать в другом регионе, то заявление следует подавать в налоговую инспекцию того субъекта РФ, где будет осуществляться ваша деятельность. Если же вы занимаетесь перевозками, то заявление необходимо подавать в налоговую инспекцию того региона, где будут заключаться договоры на перевозки.
Заявление на получение патента также можно подать в личном кабинете ИП в разделе «Жизненные ситуации»-«Сменить/ уточнить систему налогообложения»-«Патентная система налогообложения»:
Заявление на получение патента необходимо подать не позднее чем за 10 рабочих дней до начала его действия. Налоговая инспекция обращает внимание, что для применения ПСН с 1 января 2025 года заявление следует подать не позднее 16 декабря 2024 года.
Через 5 рабочих дней после подачи заявления ИФНС выдаст патент, в котором будут указаны период его действия, стоимость и срок оплаты.
Рассчитать примерную стоимость патента вы можете самостоятельно на сайте ФНС.
Оплатить патент нужно платежкой на ЕНП по следующим реквизитам:
Также оплата возможна в личном кабинете ИП. Для этого необходимо кликнуть «Пополнить» на синем поле главной страницы:
Дорогие подписчики и гости канала!
Буду признательна, если вы оставите отзыв о статье и поделитесь, какие ещё темы вам бы хотелось видеть на моём канале. Также напоминаю, что для подачи заявления на патент с 01.01.2025 г. осталось всего два дня — это нужно сделать до 16 декабря.