Эта история началась стандартно: с выездной налоговой проверки, которая выясняла, сколько налогов компания недоплатила в 2015 и 2016 годах. Нарушения нашлись по 8-ми контрагентам, было начислено:
- недоимка по НДС и налогу на прибыль — 139 млн руб;
- пени — 69 млн руб;
- штраф — 8 млн руб.
Налоговая направила информацию в СК РФ, в апреле 2021 года против директора было возбуждено уголовное дело по ч.2 ст.199 УК РФ.
Все мои контакты и соцсети: https://taplink.cc/romanchernenko. Подпишитесь и читайте меня там, где вам удобно.
Как прекратить уголовное дело по налоговой статье? Механизм существует, но надо уметь им пользоваться
Итак, налоговая в ходе выездной налоговой проверки доначислила сумму неуплаченных налогов. Но следователь, который возбудил и расследует дело по ч.2 ст.199 УК РФ, не может пользоваться этим расчётом — в ходе расследования уголовного дела он должен назначить экспертизу, которая пересчитает недоплаченные налоги с учетом существующей методики.
Так и произошло. Экспертиза была назначена, и эксперт решил, что компания недоплатила НДС на 38 млн руб.
А кроме того, мне удалось убедить следствие, что уклонения от уплаты налога на прибыль не было, потому что сделки были реальны. А 38 млн руб не «дотягивают» до ч.2 ст.199 УК РФ, и дело надо квалифицировать по более лёгкой ч.1 ст.199 УК РФ.
Так как ч.1 ст. 199 УК РФ относится к преступлениям небольшой тяжести, то и срок привлечения к уголовной ответственности там меньше — всего 2 года. И к тому моменту эти 2 года уже истекли. Уголовное дело было прекращено в связи с истечением сроков давности.
Переходим к главному — к взысканию налоговой задолженности с юридического лица и её директора. Какими аргументами я убедил ВС РФ в том, что нельзя взыскивать деньги с директора
В этом и состоял «гвоздь программы» — прокурор, который подал гражданский иск к директору, хотел взыскать налоговые долги компании одновременно и с него самого и с компании, то есть солидарно. Наша же с клиентом цель состояла в том, чтобы этого не допустить.
Три судебные инстанции согласились с прокурором и решили, что солидарно взыскивать долг можно. Но мне удалось убедить ВС РФ, что это неправильно. Вот мои аргументы.
1. Прошёл срок давности взыскания. Компания не платила НДС с 1 квартала 2015 года по 4 квартал 2016 года. Последний день оплаты — это 25 марта 2017 года. Именно в этот день преступление было окончено.
Это значит, что трехлетний срок на взыскание начинает течь именно с 26 марта 2017 и истекает 25 марта 2020. А прокурор обратился с иском о солидарном взыскании долга более, чем через 5 лет.
Приводя этот аргумент, я ссылался на определение Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Российской Федерации от 09.02.2021 года № 18-КГ20-98-К4.
2. Солидарное взыскание = двойное взыскание с компании. Ведь в отношении неё уже идёт исполнительное производство. Значит, если теперь суд удовлетворит требование прокурора о солидарном взыскании, получится, что с компании налоговая задолженность взыскивается дважды:
- в исполнительном производстве;
- по иску прокурора о взыскании ущерба, причиненного преступлением.
3. Предъявлять гражданский иск в рамках уголовного дела к компании — это странно. Потому что юридические лица по уголовному праву России вообще не являются субъектами преступлений, то есть юрлица не могут совершать преступления в принципе. Преступления совершают только люди. И гражданский иск в связи с преступлением можно предъявлять только физическим лицам, но не фирмам. А прокурор предъявил иск одновременно к фирме и директору.
4. Самое основное — компания действующая. А значит, взыскатель обязан сначала взыскать долг с неё, а на директора «переключиться», если возможность взыскать долг с фирмы будет безнадежно утрачена. Что значит «безнадежно утрачена»? Например, если компания:
- обанкротиться;
- ликвидируется.
Почему так? Потому, что обязанность платить свои налоги лежит на компании, а не на её директоре. Поэтому и взыскивать налоги надо с компании. И вот если станет очевидно, что компания платить не сможет (ликвидирована, банкротство), вот тогда можно думать о том, чтобы взыскать налоги с её контролирующих лиц. А пока компания «живая», надо взыскивать с неё.
Понятно, что стал вопрос доказывания «живости» компании
Мы были к этому готовы, фирма поддерживалась в действующем состоянии. Мы показали суду, что:
- компания числится в ЕГРЮЛ как действующая;
- осуществляется хозяйственная деятельность (договоры (пусть даже в минимальном объеме) заключаются, текущие обязательства исполняются);
- деньги, которые заходят на счёт, компания использует в том числе на оплату налогов;
- у компании имеется дебиторка, по которой она судится и которую также направит на погашение долга по налогам;
- имеются активы на балансе (основные средства и товары на хранении).
Понятно, что все это подтверждалось документами, которые я представил в суд.
Думаю, этот аргумент для суда стал основным. Это подтверждает, что тезисы, выделенные ВС РФ в «деле Ахмадеевой» в подобной ситуации живы, и продолжают применяться.
В результате Экономическая коллегия Верховного суда согласилась с нашими аргументами и отменила решения трех нижестоящих судов.
Что дальше?
Налоговая попыталась оперативно ликвидировать компанию, чтобы открылась возможность взыскать долг с директора, но мы эту возможность им заблокировали.
Существуют механизмы, позволяющие «увести» налоговую инспекцию в банкротство компании. Если банкротство начнётся, прокурор уже не сможет требовать взыскания долга вне банкротной процедуры.
При этом, пока прокуратура и инспекция занимались гражданским иском, сроки на банкротство компании и привлечения КДЛ к субсидиарной ответственности уже тоже прошли. Получается для инспекции замкнутый круг. Посмотрим как они выйдут из этой ситуации.
Будет держать вас в курсе событий по данному делу.
____________________________________
Налоговая реформа — это, по сути, существенное повышение налогов. Она ставит перед бизнесом новые вопросы:
— как работать дальше?
— какой должна быть структура бизнеса?
— как должны быть оформлены отношения между хозяйствующими субъектами?
При этом необходимо исключить претензии налоговой инспекции, но и не разорится на налогах.
Более 20 лет я помогаю бизнесу в вопросах налоговой оптимизации и снижения налоговых рисков. Если перед вами встали такие проблемы, пишите или звоните, мы предложим вам действенные и безопасные способы работы.
____________________________________
С 2008 года я помогаю бизнесу защищаться от незаконных претензий налоговой инспекции. Сопровождаю выездные налоговые проверки, готовлю бизнесменов к допросам и комиссиям по легализации налоговой базы, защищаю при обвинениях по «налоговым» статьям уголовного кодекса.
Если перед вами встали такие проблемы, пишите или звоните. Я разберусь в ситуации, и мы решим, что делать дальше. +7 (499) 283-80-20.
Все мои контакты и соцсети: https://taplink.cc/romanchernenko. Подпишитесь и читайте меня там, где вам удобно.