Ситуация давно является спорной. У Минфина однозначной позиции не было. В 2022 году ФНС приводила подход Минфина о том, что платить налог при изъятии земельного участка для государственных и муниципальных нужд и недвижимого имущества, расположенного на данном земельном участке, не нужно, поскольку такое изъятие производится без учета воли налогоплательщика (см. новость от 09.08.2022). Но в 2023 году были Письма Минфина о том, что налог все-таки платить надо, поскольку ст.251 НК РФ не освобождает такие доходы от налога (см., например, новость от 04.05.2023).
Еще в 2009 году свой подход высказал ВС РФ. Суд пришел к выводу, что поскольку принудительное отчуждение имущества для государственных нужд может быть произведено только при условии предварительного и равноценного возмещения, а законодателем не предусмотрено включение в сумму возмещения налога на прибыль, то взимание с собственника налога на прибыль с суммы возмещения нарушало бы принцип полного возмещения, определенный законодателем для таких случаев.
Со ссылкой на этот подход Минфин в своем новом Письме, наконец, согласился, что возмещение, полученное налогоплательщиком при изъятии недвижимого имущества для госнужд, в том числе убытки, причиненные изъятием имущества, и упущенная выгода, в составе доходов при УСН не учитывается.
С 2025 года споров по этому поводу не будет, поскольку в НК РФ появится прямая норма, которая освобождает от налогообложения по УСН суммы, полученные за изъятие недвижимости для госнужд (пп.5 п.1.1 ст.346.15 НК РФ в ред. ФЗ от 08.08.2024 N 259-ФЗ).
Письмо Минфина России от 25.11.2024 N 03-11-11/117947
Новости от Атлант-Право можно читать на сайте. в ВКонтакте и Telegram