Проверяют компанию на УСН.
Доначислено 11 миллионов налогов и штрафов.
Основание – компания создала дебиторскую задолженность при продаже товаров взаимозависимой компании с целью сохранения права применения УСН. Вывод об уходе компании от налогообложения был сделан судами по результатам оценки совокупности обстоятельств:
1. В 2015 году доход компании по УСН был 60 млн., в 2016 году – 77 млн. (установленный лимит 80 млн.), в 2017 – 107 млн. руб.
2. В августе 2016 года компания заключила с взаимозависимым лицом договор поставки, при этом из 21.5 млн. рублей лишь 4.3 млн. было покупателем оплачено.
3. Анализ счета 62 за проверяемый период показал, что дебиторка в 4м квартале 2016 года существенно увеличилась, при этом основным дебитором была именно взаимозависимая компания (73% всей задолженности).
4. Руководитель проверяемой компании имел возможность влиять на условия и результат экономической деятельности, манипулирования условиями, сроками и порядком осуществления расчетов по продаже изделий, искусственного создания условий для применения УСН.
5. В начале 2016 года доля продаж в адрес взаимозависимого покупателя была 3%, а к концу года она выросла до 97%.
6. Взаимозависимый покупатель имел возможность оплатить долг перед проверяемой компанией, но не сделал этого в 2016 году, перенеся эту обязанность на начало 2017 года, тем самым «спасая» своего поставщика от необходимости перейти на общую систему налогообложения.
7. В отличие от других договоров поставки с другими оптовыми покупателями, именно в договоре с взаимозависимым покупателем не было условий по поставке, транспортировке товара, начисления за неуплату процентов на сумму долга; сторонами предусмотрена большая отсрочка платежа: в договорах с покупателями максимальный срок отсрочки платежа предусмотрен не позднее 14 календарных дней, тогда как здесь - не позднее 30 календарных дней; условие о последующей поставке партии товара только при отсутствии задолженности в договоре поставки с этим покупателем в отличие от поставки иными покупателям также отсутствует.
8. Новых покупателей в интервале с сентября 2016 по январь 2017 года у проверяемой компании не было.
На основании этих признаков был сделан вывод о том, что формальная смена поставщика не изменяла организацию работы по поставке продукции, не влияла на тех должностных лиц, которые взаимодействовали с контрагентами-покупателями по вопросам приема заявок, сбора заказов, процессов погрузки и отгрузки, фактически изменялось название организации-поставщика в документах, в результате указанных действий взаимозависимых лиц произведенную в период приближения выручки к порогу применения УСН общество реализовывало покупателям через взаимозависимую организацию.
Итог: минус из бюджета компании 3 млн. рублей.
Для любителей почитать первоисточник: Дело № А71-16207/2020
#мспсудится
Что важно в этом деле: вряд ли только приближение к лимиту выручки стало причиной для проведения выездной проверки. Там была совокупность признаков, указывающих на то, что у производителя колбасы есть где поковырять. Но все же обратите внимание на это важное обстоятельство: неоднократное приближение к лимиту выручки и одновременный скачок дебиторки в балансе могут привлечь внимание санитаров налоговиков.
