1 июля 2022 года ФНС запустила эксперимент по единому налоговому платежу. С 2023 года система может стать обязательной для всех организаций и предпринимателей.
Что такое единый налоговый платёж (ЕНП)
Единый налоговый платёж — это система уплаты налогов и сборов единой платёжкой — ст. 45.2 НК РФ. Если раньше бизнес по отдельности перечислял взносы, НДС и налог на прибыль, то теперь будет платить за все разом. Аналогичная система работает с 2019 года для физических лиц — ст. 45.1 НК РФ.
1 июля 2022 года ЕНП запустили в тестовом режиме для добровольцев. Система станет обязательной с 2023 года, если результаты эксперимента признают успешными.
Чтобы принять участие в тестировании, компании и ИП сверялись с ФНС по долгам и подавали специальное заявление. Если в 2023 году систему запустят, налоговая служба автоматически переведёт всех на единый налоговый платёж.
Как работает ЕНП
Расчёт с бюджетом через единый налоговый платёж состоит из трёх этапов:
- Исчисление налогов за отчётный период.
- Уведомление ФНС об обязательствах.
- Пополнение единого налогового счёта (ЕНС) на необходимую сумму.
ЕНС разрешили пополнять третьим лицам: например, брату предпринимателя или директору фирмы.
Налоговая служба самостоятельно распределит средства по обязательствам предприятия на основе уведомлений и баланса ЕНС. В зачёт принимают:
- налоги;
- авансовые платежи;
- страховые взносы;
- сборы, кроме госпошлин;
- пени штрафы и проценты по перечисленным платежам.
Например, вы исчислили с зарплаты сотрудников взносы:
- на обязательное пенсионное страхование (ОПС) — 26 400 руб.
- на обязательное медицинское страхование (ОМС) — 6 120 руб.
- на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) — 3 480 руб.
Соответственно, пополните баланс единого налогового счёта на 36 000 рублей. Если на ЕНС не хватит денег, ФНС самостоятельно распределит средства пропорционально размерам платежей.
Представим, что вы пополнили счёт не на 36, а только на 30 тысяч. Тогда:
- ОПС. Доля от общей суммы 73,33%, поэтому распределят: 30 000 х 73,33% = 21 999 руб.
- ОМС — 17%, распределят: 30 000 х 17% = 5100 руб.
- ВНиМ — 9,67%, распределят: 30 000 х 9,67% = 2 901 руб.
Останется задолженность на 6 тысяч руб., на которую налоговая инспекция начнёт начислять пеню.
С ЕНП вы лишитесь права выбирать, что платить в первую очередь. У ФНС своя очерёдность:
Очередь Обязательство 1
Задолженность по налогам прошлых периодов. Списывают по срокам уплаты — от ранних к поздним. Например, сначала спишут остатки за 1 квартал, затем за 2 и т.д.
2 Текущие налоговые платежи — аналогично, от ранних к поздним 3 Пени 4 Проценты 5 Штрафы
Как налоговая узнает размер налогов и взносов
У предпринимателей и организаций добавится забот. Их обяжут направлять в ИФНС по месту регистрации уведомления об исчисленных суммах — по одному на каждый налог или сбор. По УСН, взносам на ОПС, ОМС и ВНиМ придётся подготовить четыре уведомления.
Уже известны сроки уведомлений на время эксперимента:
- по налогам, авансам и взносам — не менее чем за 5 дней до срока уплаты;
- по НДФЛ в качестве налогового агента — до 5 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов.
Но со следующего года сроки изменятся — о суммах налогов и взносов будут уведомлять до 25 числа.
Если срок выпадает на выходной или праздник, он переносится на ближайший рабочий день по общему правилу (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Уведомление сдают в электронном виде по форме, которая утверждена Приказом ФНС от 02.03.2022 г. № ЕД-7-8/178@. Если среднесписочная численность работников превышает 100 человек, документ можно отправить только в электронном виде.
Что делать с переплатой
Налогоплательщикам разрешили возвращать излишки с ЕНС после распределения денег по обязательствам. Для этого подают заявление по специальной форме, которая ещё не утверждена.
Если счёт пополняет третье лицо, возврат невозможен.
На рассмотрение заявления у налоговой есть 10 рабочих дней, еще 5 — на уведомление ООО или ИП о принятом решении. На возврат денег у ФНС есть календарный месяц с момента запроса налогоплательщика.
За каждый день просрочки налоговая платит проценты: ключевая ставка × сумма возврата.
Штраф за просрочку уплаты ЕНП
Обязательства по единому налоговому платежу считают исполненными после отправки платёжного поручения в банк.
За каждый день просрочки начисляют пеню: 1/150 ключевой ставки × сумма неуплаты, но не более 0,2% — ст. 129.12 НК РФ.
Коротко
- Единый налоговый платёж — это система уплаты налогов и сборов одной платёжкой.
- Налоговая служба самостоятельно распределяет платежи между недоимками, налогами и взносами.
- придется отправлять в ФНС уведомления обо всех исчисленных суммах по налогам и сборам.
- За каждый день просрочки по ЕНП начисляют пеню: 1/150 ключевой ставки * сумма недоимки.