Автоматизированная УСН: что это и как работает

Стартовал эксперимент по автоматической упрощённой системе налогообложения. На новом режиме нет страховых взносов, налог считает ФНС, а НДФЛ — банки.

Что такое автоматизированная упрощённая система налогообложения (АУСН)

Автоматизированная упрощённая система налогообложения (АУСН) — это экспериментальный режим для малого бизнеса, который с 1 июля 2022 года действует в Москве, МО, Калужской области и Республике Татарстан.

Объект налогообложения и ставки

Бизнесу дают на выбор два объекта налогообложения, как на классической упрощёнке: «Доходы» и «Доходы минус расходы». Страховых взносов нет, но ставки повышены до 8% и 20% соответственно. Региональных льгот нет и в будущем их не планируют запускать.

Для пользователей «Доходы минус расходы» ввели минимальный налог — 3% от выручки. Его платят, если:

• год стал убыточным;
• у бизнеса нулевой доход;
• по стандартному расчёту налог меньше, чем минимальная величина.

Например, фирма заработала 500 тыс. ₽, а потратила 430 тыс. ₽. Минимальный налог: 500 000 х 3% = 15 000 ₽. Считаем по стандартному порядку: (500 000 — 430 000) х 20% = 14 000 ₽. Минимальный больше, поэтому организация заплатит в бюджет 15 тыс. ₽.

Базу налогообложения нельзя уменьшать на материальную помощь работникам, потраченные субсидии и затраты в материальной форме. Полный перечень «запрещённых» расходов — п. 4 ст. 6 Федерального закона от 25.02.2022 года № 17-ФЗ.

Расчёт налогов и взносов

Данные о доходах, расходах и исчисленном налоге добавили в личный кабинет налогоплательщика. Сведения обновляются в режиме реального времени для удобства предпринимателей.

Налоги считает налоговая служба по данным онлайн-кассы и банка. Информацию по наличным операциям предприниматели самостоятельно вносят в личный кабинет.

Налоговый период — месяц. ФНС присылает уведомление с суммой до 15 числа следующего месяца. Срок уплаты — до 25 числа.

Налоги, от которых освобождает АУСН (п. 2 и п.3 ст. 346.11 НК РФ):

• На прибыль, кроме доходов от иностранных организаций, дивидендов и операций с долговыми обязательствами;
• НДС, кроме импорта товаров и реализации конфискованного имущества;
• На имущество организаций, кроме налога с недвижимости по кадастровой стоимости;
• На имущество физлиц, кроме административно-деловых центров, ТЦ, офисов и торговых объектов.
• НДФЛ, кроме доходов в виде дивидендов, выигрышей в рекламных конкурсах и материальной выгоды на процентах.

НДФЛ считают банки: суммируют перечисления работникам, определяют налог и делают платёжку. Фирмам остается подписать платёжное поручение в установленные сроки.

Из всех взносов остались только взносы на травматизм — 170 ₽ в месяц. Их уплачивают до 15 числа. За год получается 2040 ₽, и эта сумма не зависит от количества сотрудников. Трудовой стаж сотрудникам начисляют, потому что государство компенсирует отчисления средствами из резервных фондов.

Отчётность

На АУСН бизнес освободили от:

• налоговой декларации;
• расчёта по страховым взносам;
• 6-НДФЛ;
• 4-ФСС;
• СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ, кроме специалистов, которые работают по гражданско-правовым соглашениям, авторским и лицензионным договорам.

ИП и ООО сдают:

• СЗВ-ТД;
• СЗВ-СТАЖ на сотрудников, которые брали неоплачиваемый отдых, отпуск по уходу за ребенком, имеют право на досрочную пенсию или работают в районах Крайнего Севера или приравненных к ним местностях.

Компании по-прежнему обязаны сдавать бухгалтерскую отчётность.

Пользователей автоматизированной УСН освободили от выездных налоговых проверок и проверок по взносам на травматизм. Оставили камеральный и прочий контроль, например, по применению онлайн-касс.

Как перейти на АУСН

Новые предприниматели и организации могут сразу перейти на АУСН, если подадут в ФНС заявление в течение 30 дней после регистрации. Действующие предприниматели могут перейти только с 1 января 2023 года, если до 31 декабря текущего подадут заявление в налоговую.

Окончательную форму заявления пока не утвердили. Банки, участвующие в эксперименте, предлагают собственные бланки и самостоятельно отправляют их в ИФНС.

После перехода на АУСН нельзя сменить систему налогообложения в течение календарного года.

Новым режимом действует лишь в четырёх регионах, но в письме от 27.01.2022 г. № СД-4-3/899@ ФНС поясняет: важен адрес регистрации, а не место ведения бизнеса. Можно открыть фирму в Калуге, но фактически работать в Челябинске.

Для перехода на АУСН предприятие должно соответствовать ряду критериев:

• доход — до 60 млн ₽ в год;
• остаточная стоимость активов — до 150 млн ₽;
• доля участия других организаций в УК — до 25%;
• средняя численность работников — до 5 человек. В компании не должно быть нерезидентов или специалистов с правом на досрочную пенсию;
• зарплату платят на карту, наличные и натуральная форма запрещены;
• расчётный счёт открыт в банке, который участвует в эксперименте;
• НДФЛ по всем сотрудникам исчисляют по ставке 13%;
• нет филиалов или обособленных подразделений;
• деятельность не связана с посредничеством.

На АУСН нельзя перейти страховщикам, ломбардам и некоммерческим организациям. Полный список ограничений — п. 2 ст. 3 Федерального закона от 25.02.2022 года № 17-ФЗ.

АУСН и УСН: что выбрать малому бизнесу

Всё зависит от ситуации и показателей бизнеса. АУСН точно не подойдёт ИП без сотрудников с объектом налогообложения «Доходы». На АУСН предприниматели значительно экономят за счет нулевых взносов за работников. А у ИП без сотрудников таких взносов не будет и на классической УСН, при этом на новом режиме ставка выше. К тому же предприниматель на УСН «Доходы» сокращают налоговый платёж взносами за себя.

Объективный выбор невозможен без предварительного расчёта. Рассмотрим на примере.Предприниматель на упрощёнке «Доходы минус расходы» рассматривает переход на АУСН. В 2021 году ИП заработал 3,7 млн ₽, на ведение деятельности потратил 1,3 млн ₽. В штате — три сотрудника с зарплатой по 40 тыс. ₽ до вычета НДФЛ.

УСН, ₽ АУСН, ₽ Доходы 3 700 000 3 700 000 Расходы 1 300 000 1 300 000 ФОТ 1 440 000 1 440 000 Страховые взносы за сотрудников

Стандартные (до МРОТ):

15 279 х 30% х 3 х 12 = 165 013,2

Льготные (свыше МРОТ):

(40 000 — 15 279) х 15% х 3 х 12 = 133 493,40

Травматизм:

40 000 х 0,2% х 3 х 12 = 2 880

Итого: 165 013,2 + 133 493,40 + 2 880 = 301 386,6

На травматизм: 2 040 Страховые взносы ИП за себя 43 211 0 Дополнительные взносы с прибыли свыше 300 тыс. (3 700 000 — 1 300 000 — 1 440 000 — 301 386,6 — 43 211 — 300 000) х 1% = 3 154,02 0 Прибыль до налогообложения 612 248,38 957 960 Налог 612 248,38 х 15% = 91 837,26 957 960 х 20% = 191 592 Чистая прибыль 520 411,12 766 368

В рассмотренном примере выгоднее работать на АУСН, так как у предпринимателя высокие затраты на ФОТ и, соответственно, страховые взносы. Посчитать налог для своего бизнеса можно в калькуляторе.

Коротко

1. АУСН — новая система налогообложения для малого бизнеса, которая освобождает от страховых взносов.
2. Режим доступен малому бизнесу с годовой выручкой до 60 млн ₽ в год и штатом до 5 человек. Пока что он действует в Москве, МО, Калужской области и Республике Татарстан.
3. На АУСН знакомые объекты налогообложения: «Доходы» и «Доходы минус расходы». Но из-за обнуления страховых взносов ставки выше — 8% и 20% соответственно.
4. Пользователей АУСН освободили от многих отчётов и выездных налоговых проверок.
5. Налог платят каждый месяц до 25 числа. ФНС самостоятельно считает величину платежа по данным онлайн-кассы и расчётного счёта.