Добрый день, меня зовут Дмитрий Фоменко. В этой статье я расскажу, как открыть «самозанятость», в какой деятельности она допустима, какой режим налогообложения предусмотрен, и другие особенности работы.
Статьей 23 Гражданского кодекса РФ установлено, что гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, или в качестве индивидуального предпринимателя, в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности, предусмотренной законом.
Поскольку целью любой предпринимательской деятельности является получение прибыли, она подлежит налогообложению.
В статье 2 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее – Закон о самозанятых) указано, что физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.
Профессиональный доход – это доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.
Соответственно, «самозанятые» граждане – это граждане, которые не являются индивидуальными предпринимателями, не имеющие работодателя и наемных работников, осуществляющие свою деятельность на основании специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (пп.6 п. 2 ст. 18 НК РФ, в порядке эксперимента до 31 декабря 2028 года включительно). Статусом «самозанятого» могут обладать, как иностранные граждане, так и лица без гражданства.
Постановка «самозанятых» граждан на учет в налоговом органе осуществляется в соответствии с п. 7.3 ст. 83 Налогового кодекса РФ, из которого следует, что постановка на учет (снятие с учета) физического лица (за исключением лиц, указанных в статьей 227.1 настоящего Кодекса), не являющегося индивидуальным предпринимателем и оказывающего без привлечения наемных работников услуги физическому лицу для личных, домашних и (или) иных подобных нужд, в указанном качестве осуществляется налоговым органом по месту жительства (месту пребывания - при отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации) этого физического лица на основании представляемого им в любой налоговый орган по своему выбору уведомления об осуществлении (о прекращении) деятельности по оказанию услуг физическому лицу для личных, домашних и (или) иных подобных нужд.
Соответственно, для постановки на учет (или снятие с учета) в налоговом органе предусмотрен уведомительный характер.
Приказом ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-14/270@ "Об утверждении формы и формата уведомления физического лица об осуществлении (о прекращении) деятельности по оказанию услуг физическому лицу для личных, домашних и (или) иных подобных нужд, а также порядка ее заполнения" установлена форма уведомления, которая может подаваться, в том числе, через личный кабинет налогоплательщика.
Перечень лиц, не имеющих право применять специальный налоговый режим указан в ч. 2 ст. 4 Закона о самозанятых. К таким лицам относятся, например, лица, имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях; налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей и пр.
Соответственно, «самозанятый» граждан вправе выбрать любую профессиональную деятельность указанную в "ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2). Общероссийский классификатор видов экономической деятельности" (утв. Приказом Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст), если это прямо не запрещено законом.
Датой постановки на учет физического лица в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления, а датой снятия, является дата направления в налоговый орган заявления о снятии с учета.
Гражданин после снятия с учета в налоговом органе в качестве налогоплательщика вправе повторно встать на учет в качестве налогоплательщика при отсутствии у него неисполненной обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов (ст. 5 Закона о самозанятых).
Постановка на учет в налоговом органе гражданина Российской Федерации в качестве налогоплательщика осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет, сведений из паспорта гражданина Российской Федерации и фотографии физического лица, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Для граждан Российской Федерации, воспользовавшихся доступом к личному кабинету налогоплательщика для постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, представление сведений из паспорта гражданина Российской Федерации, фотографии физического лица не требуется.
Для взимания налога на профессиональный доход, специально разработана программа ФНС «Мой налог».
Согласно ст. 3 Закона о самозанятых мобильное приложение "Мой налог" – это программное обеспечение федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, применяемое физическими лицами с использованием компьютерного устройства (мобильного телефона, смартфона или компьютера, включая планшетный компьютер), подключенного к информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом.
Порядок использования мобильного приложения "Мой налог" размещается в сети "Интернет" на официальном сайте ФНС России.
Соответственно, бумажного документооборота между налоговой и гражданином нет.
Именно через программу «Мой налог» (или личный кабинет налогоплательщика) подается заявление и происходит общение между ФНС и гражданином.
Более того, через сервис «Мой налог» гражданин может поручить банку, или налоговому органу, сразу списывать со счета необходимую сумму налога (п.п. 4, 5 ст. 11 Закона о самозанятых).
Это следует сделать, так как в случае несвоевременного предоставления информации в налоговый орган, гражданина могут оштрафовать согласно ст. 129.13 Налогового кодекса РФ.
Статьей 6 Закона о самозанятых предусмотрено, что объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
При этом, не признаются объектом налогообложения следующие доходы, например: получаемые в рамках трудовых отношений. Это предусмотрено для того, чтобы работодатели не смогли перевести своих работников на режим налога на профессиональных доход, лишив тем самым работника права на получение пенсии.
Соответственно, гражданин праве работать по трудовому договору, и налог за него будет уплачивать работодатель, а параллельно работать, как «самозанятый» и уплачивать налог от своей деятельности, или сдачи в наем, например, своей квартиры, самостоятельно.
Налоговые ставки установлены статьей 10 Закона о самозанятых, и составляют:
4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;
6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.
Суммы выплат «самозанятым» не облагаются страховыми взносами (пп. 3 п. 3 ст. 422 Налогового кодекса РФ).
«Самозанятый» имеет право добровольно уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, обеспечив себе тем самым пенсионное страхование.
«Самозанятым», однократно, предоставляется налоговый вычет в размере 10 тыс. рублей, который будет высчитываться прямо из налога (ст. 12 Закона о самозанятых).
Налоговая декларация по налогу в налоговые органы не предоставляется.
Так как контрольно-кассовая техника не применяется для «самозанятых», для подтверждения расходов, «самозанятый» обязан в мобильном приложении «Мой налог» сформировать чек и передать его покупателю (заказчику).
Чек должен быть сформирован налогоплательщиком и передан покупателю (заказчику) в момент расчета наличными денежными средствами или с использованием электронных средств платежа.
В электронной форме чек может быть передан покупателю (заказчику) путем направления чека на номер телефона или адрес электронной почты (ст. 14 Закона о самозанятых).
Мои контакты указаны в визитке страницы.
Также рекомендую статьи:
В чем особенность работы организации с самозанятым?
Как оформить отпуск за свой счет?
Как уволиться в период временной нетрудоспособности по собственному желанию?
Как уволиться по собственному желанию?
Что такое увольнение в связи с утратой доверия?
В чем особенность работы по совместительству?
Куда обращаться работнику, в случае невыплаты ему заработной платы?
Что делать работнику при несвоевременной выплате заработной платы?
Как досрочно выйти на пенсию сокращенному сотруднику?
Как безработному выйти на пенсию досрочно?
Как получить пособие по безработице?
Как встать на учет в Центр занятости населения для получения пособия по безработице?
Ответственность работодателя за не заключение с работником трудового договора.
Как составить и подать жалобу в прокуратуру?
Ответственность работодателя за причинения вреда здоровью работника из-за жары.
На какое время рекомендуется сокращать рабочий день при высоких температурах?
Какая температура воздуха должна быть на рабочем месте?
Как происходит увольнение работника по собственному желанию, если последним днем увольнения указанном в заявлении является нерабочий день?
За что работника можно лишить премии?
Как сократить должность в организации?
Имеет ли право работающий пенсионер получить отпуск, без сохранения заработной платы?
Как ликвидируется ООО в добровольном порядке?
Текст настоящей статьи является авторским. Допускается использование текста только с указанием ссылки на данную страницу. Нарушение данного требования будет вести к ответственности предусмотренной действующим законодательством.
