В прошлом году подписан закон номер 265-ФЗ от 31.07.2020, согласно которому внесены изменения в НК РФ в части налогового учета IT-компаний. Изменения, вступившие в силу 1 января текущего года, касаются льготных условий по страховым взносам, налогу на прибыль и НДС.
Подробно о всех действующих льготах рассказывает Розалия Ходус, практикующий бухгалтер с 15-летним стажем.
Страховые взносы
Большинство IT-компаний (юридические лица) в 2021 году имеют возможность снизить до 7,6% общий размер страховых взносов:
- ОПС – 6%
- на случай временной нетрудоспособности – 1,5%
- ОМС- 0,1%
Ранее, согласно статье 427 НК РФ, организации данной сферы могли уменьшить взносы только до 14%.
При получении льготы по страховым взносам необходимо соблюдать условия:
- лимит численности персонала компании (не менее 7 человек).
- доля дохода от деятельности в области ИТ (не менее 90%).
- государственная аккредитация.
Если хоть одно условие нарушить, то придется пересчитать страховые взносы с начала налогового периода на общих основаниях и соответственно доплатить сумму страховых взносов.
Налог на прибыль
Значительно снизилась в 2021 году налоговая по налогу на прибыль для IT-компаний на общей системе налогообложения:
- 3% в федеральный бюджет;
- 0% в региональный бюджет.
Ранее общий размер ставки налога на прибыль составлял 20%:
- 3% в федеральный бюджет;
- 17% в региональный бюджет.
Получается, что льгота будет даваться за счёт региональных бюджетов, и регионы ничего не получат от IТ-сферы в части налога на прибыль.
Льготой по этому налогу могут воспользоваться следующие компании:
- отечественные компании, занимающиеся проектированием и разработкой электронной/радиоэлектронной продукции, а также электронной компонентной базы (п. 1.16 ст. 284 НК РФ.). Важно, чтобы компания была включена в специальный реестр.
- российские компании из данной сферы, которые разрабатывают и реализуют программы и базы данных, а также занимаются их адаптацией и модификацией, тестированием и сопровождением (п. 1.15 ст. 284 НК РФ). Здесь важно иметь государственную аккредитацию в области информационных услуг.
При получении льготы по налогу на прибыль также необходимо соблюдать условия:
- лимит численности персонала компании (не менее 7 человек).
- доля дохода от деятельности в сфере ИТ согласно п. 1.15,1.16 ст. 284 НК РФ., (не менее 90% от общих доходов).
Важно не забывать, что под льготу попадает продажа только собственных программ и передача исключительных прав на программы, разработанные самой реализующей организацией.
Вас может заинтересовать наш материал «Компенсация вместо отпуска: кто имеет право».
НДС
Компании, которые могут не платить НДС в 2021 году описаны в Федеральном законе номер 149-ФЗ от 27.07.2006г., Постановлении Правительства РФ от 16.11.2015г. номер 12365. И это IT-компания, занимающиеся реализацией ПО и БД и включенные в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных.
Кроме того, не платить НДС могут те, у кого есть право пользоваться указанными программами согласно лицензионному договору или предоставленному доступу.
Нужно отметить, что не будет освобождаться от НДС реализация прав на использование программ для ЭВМ, если такие права связаны с распространением рекламы о программах.
Жаль, что не снижена ставка налога при УСН, все-таки большинство IT-компаний применяют именно этот режим налогообложения, и налог на прибыль для них не актуален. Возможно, корректировка налога УСН будет применяться на региональном законодательном уровне.
Нужно отметить, что в рамках действующего законодательства возможны и другие способы уменьшения налоговой нагрузки IT-компаний, но при этом необходим индивидуальный подход, анализ каждой отдельной ситуации, расчёт налогов при возможных вариантах льгот, различных системах налогообложения.
Статья написана командой sovcom.pro. Открыть расчетный счет в Совкомбанке по самому выгодному тарифу можно по этой ссылке!