За последнее время заметно увеличилось число вопросов на тему налоговых проверок банковских счетов и доходов граждан.
По всей видимости, это связано с очередными изменениями налогового законодательства, которые недавно были приняты ГосДумой. Разберем подробнее наиболее волнующие вопросы.
1. Что меняется в правилах проверок счетов граждан?
Закон «о противодействии отмыванию денежных средств» (№ 115-ФЗ) с 1 октября этого года дополняется новым пунктом:
- теперь все денежные переводы, которые поступают на счета граждан из-за рубежа (независимо от их суммы), будут подлежать обязательному контролю. Росфинмониторинг направит банкам список стран, на которые будет распространяться это правило.
Причем, официального опубликования этого перечня не предполагается — т. е. он будет носить закрытый характер и предназначаться исключительно для банков.
Все банковские организации будут обязаны отслеживать денежные переводы из стран, включенных в список, и передавать информацию о них в Росфинмониторинг.
Если тот установит подозрительный характер операции, нужно быть готовым к тому, что у получателя средств затребуют объяснения и документы, подтверждающие легальность зарубежного перевода.
Как видно, органы налоговой службы к этому контролю отношения не имеют.
Они по-прежнему могут получить информацию о денежных поступлениях на банковский счет гражданина только на основании мотивированного запроса, за подписью руководителя вышестоящего отделения ФНС (ст. 86 НК РФ).
2. Правда ли, что ФНС может взыскать налог, если гражданин не сможет подтвердить свои доходы при том, что делал крупные покупки?
Органы ФНС имеют право взыскать НДФЛ, а также пени и штраф за неуплату налога, если установят т. н. «теневые» доходы гражданина, которые он не задекларировал для налогообложения.
А вот могут ли они сделать вывод о наличии таких доходов лишь на основании анализа дорогостоящих приобретений гражданина — как сейчас с уверенностью заявляют некоторые авторы публикаций о налоговых проверках — это вопрос весьма спорный.
Несколько лет назад действительно появились прецеденты, когда ФНС стала доначислять НДФЛ гражданам, которые не имея официальных доходов, приобретали дорогостоящие автомобили, квартиры или земельные участки.
И суды стали вставать на сторону ФНС в этих спорах. Однако вскоре Верховный суд РФ пресек такую практику, указав, что закон предусматривает начисление НДФЛ только на доходы, а не на расходы налогоплательщика.
Поэтому взимание НДФЛ со стоимости дорогостоящей покупки недопустимо, если ФНС при этом не доказала факт получения гражданином доходов (Обзор судебной практики ВС РФ № 2, утв. Президиумом ВС РФ 26.06.2015 г.).
Позже и сама ФНС дала соответствующие разъяснения своим региональным отделениям (письмо от 16.11.2015 № БС-4-11/20019@).
На данный момент никаких изменений в этом вопросе не произошло. ФНС может возбудить налоговую проверку, запросить документы, подтверждающие доходы гражданина — и только если действительно подтвердятся скрытые доходы, налогоплательщику грозит доначисление налога и наложение всех сопутствующих санкций.
3. В каких случаях ФНС доначислит налог за денежные поступления на банковскую карту и другие счета гражданина?
Как уже упоминалось, это возможно лишь в рамках налоговой проверки и при условии, что будет доказан факт получения гражданином дохода, который по закону облагается НДФЛ.
В частности, Минфин недавно подтвердил, что доходы, которые гражданин получил от других граждан в порядке дарения, не облагаются НДФЛ — если только это не дарение недвижимости, транспорта, акций, долей или паев (п. 18.1 ст. 217 НК РФ).
Таким образом, денежные переводы, поступившие одному гражданину со счета другого гражданина в качестве дара, не порождают налоговой обязанности (Письмо Минфина от 31.05.2021 № 03-04-07/41782).
А вот что касается денежных переводов гражданам от частных организаций — здесь у ФНС уже могут возникнуть и вопросы, и претензии, если денежные поступления не будут надлежащим образом задекларированы (например, решение Ингодинского р-го суда г. Читы № 2А-1223/2020).