Правительство России в связи со сложной экономической ситуацией, вызванной пандемией, разработало ряд мер для поддержки малого бизнеса. Многие преференции были продлены на 2021 год в связи с высокой эффективностью программ. Однако предпринимателям придется столкнуться с некоторыми изменениями в структуре исчисления налогов и страховых отчислений. Разберемся, какие льготы для ИП в связи с коронавирусом остались в 2021 году, а также с последними нововведениями, касающимися малого бизнеса.
Для кого предназначены льготы?
Преференции рассчитаны на ИП с упрощенной или патентной системами налогообложения. Распространяются налоговые каникулы не более чем на 2 налоговых периода с момента регистрации. В случае с УСН это 2 календарных года, т.е. отсчет ведется с даты создания ИП. При ПСН – 2 срока действия патента. Иными словами, при получении двух документов с периодом в 6 месяцев, налоговые каникулы равны году.
Программа предоставления отсрочки по налоговым платежам действует с 2015 . На данный момент продлена до 2023. Причинами продления срока действия являются высокая эффективность и сложная ситуация из-за пандемии.
Условия программ поддержки в 2021 году
Действие программы регламентируется рядом нормативных актов:
- Постановлениями Правительства от 2, 3 и 10 апреля 2020 под номерами №438, 440 и 479 соответственно;
- Федеральным законом от 15 октября 2020 №320;
- ПП от 2 сентября и 1 октября 2020 под номерами №1340 и 1587.
В рамках программы поддержки:
- Накладывается мораторий на инициализацию кредиторами процедуры банкротства.
- Временная остановка плановых проверок, включая уже инициированных.
- Продление на 6 месяцев срока действия разрешений и лицензий в автоматическом режиме.
- Кредитные каникулы, позволяющие на полгода отсрочить внесение кредитных платежей либо уменьшить их размер.
- Льготное кредитование для выплаты зарплаты работникам, предусматривающее отсутствие процентов.
- Снижение почти на 50% размера страховых взносов.
- Налоговые каникулы.
- Отсрочка по оплате аренды, позволяющая выплачивать в течение 2 лет. Только заявление нужно было подать до 1 января 2021.
- Адресное консультирование по вопросам в сфере экспорта.
- Прямые субсидии, размер которых зависит от численности работников и иных факторов.
- Предоставление кредита по индивидуальной схеме в городах, наиболее пострадавших от пандемии.
В регионах администрация может расширить представленный перечень преференций по своему усмотрению.
Льготы ИП, пострадавшим от коронавируса, в 2021 году
Для снижения статей расхода предусмотрены и другие послабления для малого бизнеса.
Страховые взносы
Общая сумма – 15%, из которых в ПФР – 10%, ОМС – 5%. Отчисления по нетрудоспособности матери более не предусмотрены. С дохода от выполнения работы в рамках договора ГПХ страховые выплаты не взимаются.
НДФЛ
Доход физлиц в размере до 5 млн рублей облагается 13-процентной налоговой ставкой. Свыше данного порога – 15%.
НДС
Полное освобождение предоставляется юридическим лицам из ИТ-области при реализации собственного программного обеспечения, а налоговый вычет в случае покупки рекламной продукции в другой стране. Пониженной ставкой могут воспользоваться малые авиакомпании, осуществляющие внутренние перевозки.
Налог на прибыль
Понижена ставка до 3% для ИТ-предприятий при соблюдении условий ФЗ №265. Также претерпела изменения форма сдачи налоговой декларации.
Налог на имущество организаций
Кроме введения новой формы деклараций никаких изменений по размеру налога нет.
Земельный налог
Необходимости сдавать декларацию больше нет. Сдвинут крайний срок оплаты на 1 марта.
Специальные налоговые режимы
В связи с отменой ЕНВД ИП в зависимости от наличия наемных рабочих могут перейти на УСН, ПСН или НПД. При переходе на упрощенную форму допускается подача заявления на списание затрат на материальные нужды. В случае с ПСН предусмотрена льгота для ИП без работников при коронавирусе , позволяющая снизить до 0 размер налога. Условие – сумма уплаченных взносов это позволяет. Если наемные работники есть, стоимость патента уменьшается только до 50%.
Акцизы
Повышение акцизного налога на табачную и другую акцизную продукцию. Изменена форма декларации.
Трудовое законодательство
Работодатель не имеет права понизить зарплату работникам, перешедшим на удаленную форму работы. В офисах сохраняется требование ежедневного замера температуры каждого сотрудника и плановой дезинфекции помещения. Введено требование о регулярном проведении инструктажа кадров по действия при ЧС.
Как начать работать на налоговых каникулах?
Применить преференцию могут предприниматели, соответствующие требованиям местного законодательства.
Подготовительный этап
На официальном сайте регионального Минфина следует найти закон о налоговых каникулах для своего региона. В нем приведен перечень ОКВЭД, которые могут воспользоваться преференцией, а также требуемый уровень дохода от этого вида деятельности. Далее проверить ИП на льготы по коронавирусу. Альтернативный способ – обращение в местную налоговую инспекцию.
Подача заявления на выбранный тип налогообложения
ИП, планирующие работать на ПСН, должны подать заявление с указанием налоговой ставки 0% и названием законодательного акта, действующего на территории региона. Последующий патент можно получить также с использованием льготы.
Если выбрана УСН, то в течение 30 дней после осуществления регистрации нужно подать документы в налоговую инспекцию с указанием выбранного типа налогообложения. Если лицо работает менее года и не использует «упрощенку», но соответствует условиям преференции, то в конце текущего года можно подать заявку, перейти на упрощенную систему и получить льготу.
Если индивидуальный предприниматель не знал о возможности использования льготного периода и уже представил отчетность, оплатил взносы, то уплаченные налоги возможно вернуть только, если тип налогообложения УСН. Для этого нужно приложить к заявлению документы с пояснениями, которые подтверждают право, и отправить в ФНС. После проверки будет вынесено решение. Если предприниматель работает на ПСН, то есть лишь возможность использовать льготу в следующем году.
Как рассчитать долю дохода от льготной деятельности?
Расчет доли прибыли от деятельности ИП в рамках льготы по налогам из-за коронавирус часто вызывает трудности. Разберем его на примере.
ИП Морозов осуществляет деятельность в местности, где предусмотрены налоговые каникулы. Предположим, у него выбрано три разновидности деятельности по ОКВЭД, из них один входит в перечень льготных. В конце года доход Морозова составил 906 689 рублей:
- льготная деятельность принесла 436 124 рубля;
- второй вид– 326 136 рублей;
- третий – 144 429 рублей.
Произведем вычисление доли: сумма дохода от льготной деятельности/суммарный доход*100%=процент дохода от льготной деятельности.
436 124/906 689*100%= 48,1%
Так как показатель значительно меньше, чем установленный законом порог равный 70%, значит, Морозову придется оплатить ставку 6% по УСН. Если несколько видов деятельности из льготного перечня, то суммировать проценты дохода нельзя.
Каникулы для повторно открывшихся ИП
При повторном открытии ИП в соответствии с законодательством можно воспользоваться налоговыми льготами в том же объеме, что и впервые зарегистрировав бизнес. Для этого необходимо проверить, когда ИП снят с учета. Если это случилось раньше, чем вступил в силу областной закон, то возможно воспользоваться льготой.
Как составлять отчеты и заполнять КУДиР?
При каникулах на «патенте» представлять отчеты и платить за его получение не нужно, а ИП на упрощенной системе обязаны подавать декларацию с указанием ставки 0% каждый год, пока действуют налоговые каникулы.
Обязательным для ИП на УСН остается ведение книги доходов и расходов, даже в период каникул. КУДиР необходима для того, чтобы следить за уровнем прибыли и процентом от льготной деятельности.
Значительное превышение допустимого уровня по доходам обязывает предпринимателя платить налоги на общих основаниях по установленным ставкам. Штраф за отсутствие КУДиР или за неточное отражение информации в ней составляет 10 000 рублей.
Нужно ли платить страховые взносы?
Страховые взносы за своих сотрудников и за себя оплачивать в льготный период обязательно в полном объеме. Начиная осуществлять предпринимательскую деятельность, лицо принимает на себя риски и обязанности, связанные с ней. Поэтому он должен обеспечить оплату страховых взносов даже в период каникул. Эти денежные средства идут на социально-значимые выплаты. Отложить их невозможно.
Многие регионы установили срок действия преференции до 2024 года. Однако в некоторых местностях вопрос только решается.
Подведем итоги
- Только некоторые льготы для ИП в связи с коронавирусом продлили на 2021 года, при этом для использования части из них заявку нужно было подать до конца 2020.
- Начинающие предприниматели вправе воспользоваться налоговыми каникулами. Льготные условия распространяются и на уже ведущих свое дело.
- С начала года введен ряд послаблений и изменений, направленных на упрощение ведения бизнеса.
