На своем сайте налоговая служба напомнила, что с 1 февраля 2021 года индивидуальные предприниматели, применяющие #спецрежимы (ПСН, УСН и ЕСХН) должны отражать в кассовом чеке наименование товаров или услуг и их количество.
Таким образом 1 февраля истекает отсрочка по соблюдению правил оформления отдельных реквизитов в чеках ККТ. Такое послабление было предоставлено #ИП применяющим специальные #налоговые режимы #ЕСХН #УСН и #ПСН Федеральным законом от 03.07.2016 № 290-ФЗ. Указанным хозяйствующим субъектам в чеке указывать просто «товар» или «услуга». С 01.02.2021 в чеке #ККТ они должны будут отражать конкретные товарные позиции, дающие возможность четко понять, какие именно товары являются предметом расчета с покупателем.
Правила указания наименования товара (работ, услуг): на что ориентироваться?
Минфин России и налоговая служба неоднократно разъясняли, что Федеральным законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа» (п. 1 ст. 4.7) определен перечень обязательных реквизитов, которые должны содержать кассовый чек и бланк строгой отчетности (за исключением случаев, установленных законом). В этом перечне, в частности, указаны:
- наименование товаров, работ, услуг (если объем и список услуг возможно определить в момент оплаты), платежа, выплаты;
- их количество;
- цена за единицу с учетом скидок и наценок;
- стоимость с учетом скидок и наценок.
При этом закон № 54-ФЗ не содержит положений, конкретизирующих требования к реквизиту «наименование товара (работ, услуг)» в кассовом чеке (письма Минфина России от 23.01.2018 № 03-01-15/344, от 25.09.2018 № 03-01-15/68652).
В решении вопроса с наименованием товара можно ориентироваться на Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности ОК 034-2014 (КПЕС 2008). (утв. приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст).
Главное правило, которым следует при этом руководствоваться, состоит в том, чтобы наименование товара или услуги было однозначное, внятное, позволяющее идентифицировать товар или услугу. Например, в чеке в наименовании следует указать не просто спецодежда, а конкретизировать «Куртка мужская производственная» или «Комбинезон с нагрудниками женский профессиональный». Можно к наименования добавлять артикулы, совместив справочники номенклатуры, используемые в программе бухгалтерского учета и в онлайн-кассе.
Важное новшество
В целях совершенствования информационного взаимодействия ККТ, технических средств оператора фискальных данных и автоматизированной информационной системы налоговой службы принят приказ ФНС России от 14.09.2020 № ЕД-7-20/662@ «Об утверждении дополнительных реквизитов фискальных документов и форматов фискальных документов, обязательных к использованию» (зарегистрирован Минюстом России 09.12.2020 за № 61361).Документ начал действовать 21.12.2020. До этого применялся приказ ФНС России от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@, который признан утратившим силу.
В части кассового чека (БСО) приложением 1 к приказу ЕД-7-20/662@ введены дополнительные реквизиты:
- версия форматов фискальных документов (ФД);
- признак применения ККТ только при осуществлении расчетов с использованием электронных средств платежа в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет»;
- результаты проверки кода маркировки товара, подлежащего обязательной маркировке средствами идентификации.
С учетом особенностей сферы деятельности, в которой осуществляются расчеты, установлены дополнительные реквизиты:
- операционный и дополнительный реквизиты чека;
- дополнительный реквизит пользователя;
- отраслевой реквизит чека.
Для кассового чека коррекции (БСО коррекции) пунктом 6 приложения предусмотрены следующие дополнительные реквизиты:
- версия форматов ФД;
- наименование покупателя (клиента) (наименование организации, фамилия, имя, отчество (при наличии) ИП);
- ИНН покупателя (клиента);
- порядковый номер кассового чека коррекции (БСО коррекции) за смену;
- номер смены;
- признак расчета;
- применяемая при расчете система налогообложения;
- ИНН лица, уполномоченного на осуществление расчетов с покупателем (клиентом), оформление кассового чека или БСО и выдачу (передачу) его покупателю (клиенту);
- тип коррекции;
- основание для коррекции;
- номер автомата;
- абонентский номер либо адрес электронной почты покупателя (клиента);
- наименование товаров, работ, услуг, платежа, выплаты, их количество, цена (в валюте РФ) за единицу с учетом скидок и наценок, стоимость с учетом скидок и наценок, с указанием ставки НДС;
- сумма расчета с отдельным указанием ставок и сумм НДС по этим ставкам;
- признак применения ККТ только при осуществлении расчетов с использованием электронных средств платежа в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет»;
- адрес электронной почты отправителя чека;
- признак банковского платежного агента (субагента) и (или) платежного агента (субагента), поверенного, комиссионера;
- номера телефонов оператора по переводу денежных средств, банковского платежного агента, банковского платежного субагента;
- наименование операции банковского платежного агента или банковского платежного субагента;
- номера контактных телефонов платежного агента, поставщика, оператора по приему платежей и платежного субагента;
- наименование и место нахождения оператора по переводу денежных средств;
- ИНН оператора по переводу денежных средств;
- результаты проверки кода маркировки товара, подлежащего обязательной маркировке средствами идентификации;
- адрес сайта ФНС России в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», на котором может быть осуществлена проверка факта записи расчета и подлинности фискального признака;
- операционный реквизит чека с учетом особенностей сферы деятельности, в которой осуществляются расчеты;
- дополнительный реквизит чека с учетом особенностей сферы деятельности, в которой осуществляются расчеты;
- дополнительный реквизит пользователя с учетом особенностей сферы деятельности, в которой осуществляются расчеты;
- отраслевой реквизит чека с учетом особенностей сферы деятельности, в которой осуществляются расчеты;
- QR-код.
Структура реквизита чека под тегом 1030
В общем перечне реквизитов чека (ФД) в отношении наименования товара, работы, услуги, платежа, выплаты, иного предмета расчета установлен тег* за номером 1030.
*Тег - атрибут, указывающий содержание специфической части заголовка ФД или реквизита ФД в электронной форме. Этот реквизит позволяет идентифицировать ФД или реквизит ФД в электронной форме по значению этого атрибута
В таблице 5 общего раздела приложения 2 к приказу № ЕД-7-20/662@ с описанием общих значений реквизита под тегом 1030 указано, что его заполняют в виде текста в формате строки символов (С). Причем атрибут «С» указан в фигурных скобках {С}. Это означает, что данный реквизит может содержать строку данных из нескольких букв, цифр или символов и иметь произвольную длину. Но длина строки не должна не превышать максимально допустимого значения 128 символов с пробелами. Если текст получается короче, то дополнять его до значений 128 пробелами справа не нужно.
Реквизит под тегом 1030 входит в состав чека как в печатном, так и в электронном формате.
Правила содержат указания на атрибут срока хранения данного реквизита в памяти фискального накопителя. Срок хранения обозначен атрибутом «30д». Это означает, что хранение фискальных данных реквизита в фискальном накопителе должно осуществляться до момента формирования следующего чека, имеющего такое же наименование, как и чек, в состав которого был включен указанный реквизит, но не менее 30 дней. Исключение сделано для чеков ККТ, применяемой в режиме передачи данных. В их фискальных накопителях реквизиты хранятся до момента получения подтверждения оператора, которому переданы соответствующие данные.
В состав данных реквизита под тегом 1030 входит фискальный признак (ФП), которому присвоено значение 4. Это означает, что реквизит используется при формировании фискального признака сообщения (ФПС).
Как следует из таблицы 3 (приложение 2) к приказу № ЕД-7-20/662@ реквизит с тегом 1030 должен быть в составе чека (ФД) в формате, предусмотренном утвержденными правилами, в случаях, указанных в примечании к указанному реквизиту, и может не включаться в состав ФД в иных случаях.
Если ИП захочет включить в чек наименование товара (работы, услуги, выплаты и др) в случаях, не указанных в примечаниях, формат такого наименования должен соответствовать формату, предусмотренному форматом ФД.
Наименование и способ расчета: какая взаимосвязь?
Прием (получение) и выплата денежных средств в виде предварительной оплаты и (или) авансов, зачет и возврат предварительной оплаты и (или) авансов подпадает под определение «расчеты» (абз. 26 ст. 1.1 закона № 54-ФЗ). Поэтому расчет в виде приема (получения) предварительной оплаты и (или) авансов требует применения ККТ (письмо Минфина России от 28.01.2020 № 03-01-15/4884). ККТ не применяют при при расчетах в безналичной форме между организациями и (или) ИП (если это не расчеты с использованием электронного средства платежа с его предъявлением). Эти нормы закона нужно знать, чтобы понять правила заполнения другого реквизита «признак способа расчета», напрямую связанного с наименованием предметом расчета.
Реквизит «наименование предмета расчета» включают в состав ФД, за исключением случая, когда реквизит «признак способа расчета» (тег 1214) имеет значение, равное «3». Правила заполнения реквизита «признак способа расчета» под тегом 1214 описан в таблицах 24 (приложения 2), 62 (приложения 3) и 100 (приложения 4) к приказу № ЕД-7-20/662@.
Согласно перечисленным нормам значение 3 присваивается признаку в случае расчета авансом. Почему указан только аванс? В таблице есть еще и «предоплата 100%» (признак 1) и просто «предоплата» (признак 2). Но они не упомянуты в пояснениях.
Дело в юридических тонкостях расчетов.
#Задаток или #предоплата – это денежная сумма, выдаваемая одной из договаривающихся сторон в счет причитающихся с нее по договору платежей другой стороне, в доказательство заключения договора и в обеспечение его исполнения (п. 1 ст. 380 ГК РФ). 3. А вот если возникают сомнения в отношении того, является ли сумма, уплаченная в счет причитающихся со стороны по договору платежей, задатком, эта сумма считается уплаченной в качестве аванса, если не доказано иное (п. 3 ст. 380 ГК РФ).
Другими словами, аванс вносится, чтобы договоренность начала исполняться, но не гарантирует ее исполнение. А предоплата – это гарантия того, что контрагент согласен с договорными условиями и готов их исполнять. Как правило аванс покрывает часть договорной стоимости, а предоплата может быть 100 % или частичной.
Таким образом, при получении аванса, когда еще неясно за что конкретно платятся деньги, наименование предмета расчета в чеке ККТ можно не заполнять.
В остальных случаях реквизит должен быть в составе ФД в формате, предусмотренном рассматриваемыми правилами.