Компания раздробила бизнес, чтобы снизить налоговую нагрузку. Её «технические» фирмы находились на УСН. Схему в итоге раскрыли. Рассказываем, имеет ли право «техническая» компания на возврат налогов и может ли организатор дробления учесть уплаченные своими «дочками» налоги.
ФНС направила в инспекции письма для «использования в работе». В этих письмах приведены определения Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ по заявлениям ООО «МДС» и «Монтажстрой». Решения по ним показательны.
Две «технические» компании требовали от налоговой возвратить суммы налога, которые они излишне уплатили в связи с применением упрощённой системы налогообложения.
Верховный суд решал следующие вопросы:
- обладает ли «техническая» компания — элемент схемы «дробления бизнеса» правом на возврат налога, уплачиваемого в связи с применением специального налогового режима,
- должна ли налоговая при определении объёма налогов компании, которая находится на ОСН и использовала «дробление бизнеса», учитывать налоги, которые уплачивали технические компании.
Конкретно в этом деле инспекция изначально решила не учитывать суммы налога, которые уплатили «технические» компании «МДС» и «Монтажстрой».
Рассмотрев кассационную жалобу налогового органа, Верховный суд в определениях указал два момента.
Первое. Так как ущерб, который причинён бюджету из-за совместных действий компаний, не остался возмещённым полностью, заявители в этих делах не считаются лицами, чьи права нарушены. Поэтому они не могут требовать возврат сумм налога.
Второе. Компания искусственно разделила бизнес, чтобы снизить налоги, и чтобы определить реальный экономический смысл деятельности этих фирм, надо консолидировать и доходы (прибыль), и налоги с доходов.
Сделать это нужно так, как если бы организатор схемы «дробления» уплачивал налог по специальному налоговому режиму в бюджет за подконтрольных ему лиц.
Такой вывод согласуется с письмом от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@ о практике применения статьи 54.1 НК РФ о пределах осуществления прав по исчислению налога на прибыль.
Чтобы получить консультацию по налогам и помощь налоговых юристов для бизнеса, оставьте заявку.