Вопрос:
При производстве продукции выявили брак. Необходимо ли восстанавливать НДС по материально-производственным запасам, из которых она сделана?
Ответ:
Если произведенная вами продукция оказалась бракованной, то восстанавливать НДС по МПЗ, из которых она сделана, не нужно.
Случаи, когда нужно восстанавливать НДС, указаны в п. 3 ст. 170 НК РФ. Среди них нет такого основания для восстановления налога, как производство бракованной продукции.
Если МПЗ вы изначально приобретали для производства продукции, облагаемой НДС, то имели право на вычет в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ. То, что при производстве получился брак, не меняет первоначальной цели приобретения МПЗ.
Есть разъяснения Минфина России и ФНС России, из которых следует, что суммы НДС, ранее правомерно принятые к вычету, при выбытии имущества в случае, не предусмотренном п. 3 ст. 170 НК РФ, восстановлению не подлежат (Письма Минфина России от 14.03.2022 № 03-03-06/1/18445, от 25.10.2021 № 03-03-06/1/86111, ФНС России от 21.05.2015 № ГД-4-3/8627@).
В то же время есть Письмо Минфина, из которого следует, что восстановить НДС нужно (Письмо от 21.01.2016 № 03-03-06/1/1997). Объясняют это тем, что при списании продукции в брак МПЗ, из которых она сделана, не участвуют в операциях, облагаемых НДС. А значит, не выполняется условие для принятия НДС к вычету, установленное п. 2 ст. 171 НК РФ.
Таким образом, в данной ситуации существуют риски спора с инспекцией.
Ответ подготовил эксперт «Альвенты» с использованием системы КонсультантПлюс. Информация актуальна на 20.12.2022.
Полезные документы:
Нет доступа к КонсультантПлюс? Оставьте заявку по ссылке и получите бесплатную демоверсию системы.
Подобрать комплект КонсультантПлюс вы можете на нашем сайте.
Есть вопросы по данной теме? Хотите узнать больше? Напишите комментарий! Мы дадим вам развернутый ответ.