Реальность ведения бизнеса в России такова, что в любой момент собственники компаний, акционеры или сотрудники могут оказаться как истцами, так и ответчиками в разнообразных судебных разбирательствах, связанных с экономическими правонарушениями и преступлениями. Финансово-экономическая судебная экспертиза зачастую становится решающим звеном в разрешении подобных споров.
Наша статья – глубокое исследование рынка финансово-экономических судебных экспертиз в России. В материале представлены типовые ситуации, особенности проведения экспертизы в 2022 году, а также успешные кейсы наших экспертов.
Задачи финансово-экономической экспертизы
Основная цель финансово-экономической экспертизы – помочь следствию обнаружить факторы и обстоятельства намеренного искажения показателей экономической деятельности. Эксперты проводят целый комплекс исследований, главными задачами которых становятся:
- выявление неточностей в бухгалтерском учете, искажений финансовых данных;
- анализ финансовой устойчивости и ликвидности компании;
- исследование динамики финансового состояния компании и факторов, вызвавших негативные изменения;
- выявление данных по просрочке кредитных платежей;
- определение рыночной стоимости объекта сделки и ее сравнение с фактическими ценами, ставшими предметом судебного разбирательства.
Традиционно, финансово-экономическая судебная экспертиза в России наиболее востребована в расследовании уголовных дел по экономическим преступлениям.
Ниже представлены самые распространенные ситуации, при которых компании сталкиваются с необходимостью экспертных исследований.
- Хищения в форме мошенничества. В этом случае финансово-экономическая экспертиза помогает установить объем выведенных из компании активов.
- Налоговые преступления. Практически 90% ситуаций, связанных с налоговыми преступлениями требует проведение экспертизы.
- Криминальное банкротство (преднамеренное банкротство). С ростом банкротств выросла и востребованность экспертизы в этой области. В подобных ситуациях используется весь арсенал
- Злоупотребление должностными полномочиями. Задача экспертизы определить неправомерность действий фигурантов и выявить влияние этих манипуляций на финансовое состояние компании.
- Корпоративное мошенничество. В большинстве случаев без проведения экспертизы не удается зафиксировать размер вреда, причиненного организации от неправомерных действий сотрудников, таких, как, например, хищение активов.
Сегодняшняя судебная практика показывает, что востребованность экспертизы растет и при других видах споров. К примеру, экспертные исследования по определению рыночной стоимости объекта составляют отдельный и довольно распространенный класс судебной экспертизы.
Основные участники рынка судебных исследований
По оценкам экспертов, ежегодно в России по уголовным делам выполняется от 20 до 25 тысяч экономических экспертиз. Не менее 50% объема исследований приходится на государственные судебно-экспертные учреждения.
Минюст России
Один из самых авторитетных участников рынка – Министерство юстиции Российской Федерации.
До 2021 года лаборатории Минюста выполняли в основном бухгалтерские и финансово-экономические экспертизы. После вступления в силу нового распоряжения правительства от 16 ноября 2021 г. N 3214-р., ведомству поручено выполнять судебные экспертизы по определению рыночной стоимости недвижимости в рамках оспаривания или установления их кадастровой стоимости.
В рамках оценочной экспертизы эксперты Минюста рассматривают дела:
- о соответствии требованиям законодательства РФ об оценочной деятельности и требованиям федеральных стандартов оценки отчетов об оценке
- исковые требования об установлении кадастровой стоимости объекта недвижимости в размере рыночной;
- вопросы о величине рыночной стоимости объекта недвижимости, в отношении которого оспаривается кадастровая стоимость.
Очевидно, что для проведения судебных экспертиз по вышеописанным вопросам эксперту необходимо обладать специальными знаниями в области оценочной деятельности, которые складываются из получения соответствующего образования и практического опыта оценки недвижимости.
Традиционно лаборатории Минюста не занимались оценочными судебными экспертизами и не имели в своем штате специалистов в области оценочной деятельности. В сложившихся обстоятельствах судебные экспертизы по определению рыночной стоимости объектов недвижимого имущества и объектов землеустройства в рамках оспаривания или установления их кадастровой стоимости производятся в учреждениях Минюста экспертами строительно-технических специальностей.
Структурно-организационный аппарат лабораторий Минюста находится в процессе адаптации к увеличившейся нагрузке, процесс производства нового для лабораторий Минюста вида судебной строительно-технической экспертизы на сегодняшний день не оптимизирован, сроки производства судебных экспертиз достигают от 6 месяцев, что существенно дольше сроков в размере 3-6 недель, которые требовались негосударственным экспертным организациям для производства такого рода судебных экспертиз ранее.
МВД России
По основным показателям количество экспертиз (свыше 12000 экспертиз в год) экспертно-криминалистические центры МВД России существенно опережают остальных участников рынка, в том числе и Минюст России. Эксперты-экономисты ЭКЦ МВД России выполняют бухгалтерские, налоговые, финансово-аналитические и финансово-кредитные экспертизы. Перечисленные виды финансово-экономических судебных экспертиз, выполняемых ЭКЦ МВД России, схожи с бухгалтерскими и финансово-экономическими экспертизами, производимыми Минюстом России. Ключевым методическим отличием является более глубокая «встроенность» экспертных методик МВД России в процесс расследования конкретных видов преступлений. В соответствии c № 3-ФЗ «О полиции» экспертно-криминалистическая служба МВД России сконцентрирована на выполнении экономических экспертиз по уголовным делам.
Следственный комитет России
Получив в исключительную подследственность налоговые преступления, Следственный комитет РФ достаточно активно формирует самостоятельное направление экономических экспертных исследований по уголовным делам для обеспечения потребностей собственных органов предварительного следствия. Штат экспертов сформирован преимущественно из числа экспертов-экономистов МВД России, имеющих право самостоятельного производства налоговых экспертиз.
Таким образом, научно-методический подход Следственного комитета РФ к экспертной практике в целом соответствует подходу МВД России.
Негосударственные судебно-экспертные учреждения АНО И НП
В соответствии с п. 2 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 21.12.2010 № 28 «О судебной экспертизе по уголовным делам» негосударственные судебно-экспертные учреждения — это некоммерческие организации, созданные в соответствии с ГК РФ и Федеральным законом от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях», осуществляющие судебно-экспертную деятельность в соответствии с принятыми ими уставами.
Самая распространенная форма таких организаций – это АНО (автономные некоммерческие организации) и НП (некоммерческие партнерства). На сегодняшний день наиболее выраженная тенденция к увеличению числа участников рынка наблюдается именно в этом сегменте.
Научно-методический подход в негосударственных судебно-экспертных организациях в целом находится в прямой зависимости от практического опыта экспертов таких организаций. Практика производства повторных экспертиз и рецензирования заключений экспертов негосударственных судебно-экспертных организаций показывает, что имеют место как высококачественные исследования, так и экспертизы, содержащие значительное количество ошибок либо явно сформированные под конкретные выводы, необходимые заказчику.
Консалтинговые и оценочные компании
Помимо АНО и НП к негосударственным судебно-экспертным учреждениям относятся консалтинговые и оценочные компании. Как правило, суды и органы назначают для производства судебной экспертизы экспертов таких организаций, обладающих глубоким практическим опытом и подтверждающих свою компетентность в соответствующей области финансово-экономических наук.
Также важно отметить, что в соответствии с Пленумом Верховного Суда РФ от 21.12.2010 № 28 «О судебной экспертизе по уголовным делам» коммерческая организация не может выступать как негосударственное судебно-экспертное учреждение по уголовному делу, поэтому сфера судебно-экспертной деятельности для консалтинговых и оценочных компаний ограничивается в основном административными и арбитражными делами, а также предоставлением консультационных услуг по рецензированию заключений экспертов и других документов доказательственного значения (отчетов об оценке).
Негосударственные судебные эксперты – физические лица
Стоит добавить, что в лице негосударственных судебных экспертов могут выступать не только эксперты негосударственных судебно-экспертных учреждений, но и в редких случаях физические лица, например, преподаватели вузов экономической направленности, аудиторы и консультанты по экономическим вопросам, частнопрактикующие оценщики.
Практика экспертов Атлант Оценка
Финансово-экономическая судебная экспертиза – востребованная услуга консалтинговой группы Атлант Оценка. Мы предлагаем познакомиться лишь с небольшой частью успешных кейсов нашей компании, на примере которых можно увидеть роль финансово-экономической судебной экспертизы в решении спорных вопросов.
Кейс 1. Выявили сомнительные сделки
Конкурсный управляющий обратился к нашим экспертам за проведением независимой экспертизы, чтобы оспорить ряд сомнительных сделок должника, объявившего себя банкротом.
В ходе экспертизы были выявлены неправомерные сделки должника, направленные на вывод основных активов из компании. Банковские документы, приложенные в качестве подтверждения исполнения этих сделок, оказались подложными. Между банком должника (Цедента по сделкам) и банком Цессионария не было возможности обмена данными в информационной системе SWIFT. Суд, в свою очередь, изучил заключение экспертизы. В результате, все цепочки сделок должника были признаны судом недействительными.
Кейс 2. Предотвратили выдачу необоснованного кредита
Клиент обратился в нашу компанию с целью выявить экономическую целесообразность в заключении кредитного договора между банком и компанией на приобретение акций третьего лица.
В частности, клиента интересовал один важный критерий: имеется ли у компании возможность возвратности выданного кредита.
В результате проведенной экспертизы были выявлены факты некорректной оценки финансового положения заемщика, что увеличивало риски невозвратности кредитных средств.
Кейс 3. Оценили действительную стоимость доли в ООО
Участник принял решение выйти из ООО путем отчуждения своей доли обществу. У компании возникло обязательство – выплатить ему стоимость доли, которую ООО оценило в 3,5 млн. рублей. Участник общества не согласился с суммой и обратился к экспертам Атлант Оценка за услугой по проведению оценочной экспертизы.
Наши специалисты произвели необходимые расчеты, учитывая размер доли участника и чистых активов ООО. В результате было выявлено, что действительная стоимость доли в несколько раз выше заявленной суммы и составляет 11 млн. рублей.
Выводы
Финансово-экономическая судебная экспертиза – действенный инструмент для разграничения действительных обстоятельств от нарушений закона.
Востребованность экспертизы в России набирает обороты не только в уголовных, но и в арбитражных делах. Ведущие адвокаты по экономическим преступлениям и правонарушениям рекомендуют при защите интересов компании и ее собственников как можно активнее прибегать к данным финансово-экономического анализа.
