Все чаще налоговые инспекции в рамках проверок (в том числе по чьему-нибудь заявлению) запрашивают приходно-расходные сметы, договоры и закрывающие документы по услугам, оказываемым самозанятыми.
Самозанятые - плательщики налога на профессиональный доход.
Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества (п.7 ст. 2 ФЗ от 27.11.2018 N 422-ФЗ (ред. от 28.06.2022) "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход").
Иными словами, условия на которых самозанятый ведет деятельность в конкретном СНТ не должно попадать под признаки работы по трудовому договору, он обязан выполнять работы (оказывать услуги) самостоятельно, он не может продавать СНТ товары и материалы (щебень, например) не своего производства.
Пройдемся по самым частым ошибкам, которые встречаются в договорах с самозанятыми
Прямое указание в договоре и/ или приходно-расходной смете на наименование должности.
Из года в год в смете СНТ фигурировала статья затрат "сторож". В одних СНТ сторожа зарплату получали по трудовым договорам со всеми отчислениями, в других (большинство) в конверте. Потом появился новый "экономный" налоговый режим и СНТ стали выплачивать сторожам зарплату как самозанятым. Но в смете ничего не меняли. Сторожа же в конечном итоге получают вознаграждение за свои услуги. И в договоре писали то, за что платили: услуги сторожа, услуги вахтера.
То же самое касается бухгалтеров, электриков, разнорабочих.
Договор с самозанятым не может содержать указание на наименование конкретной должности. В нем должны быть перечислены конкретные работы или услуги, которые оказывает самозанятый.
Не "бухгалтер", а "учет поступлений на расчетный счет СНТ, начисление заработной платы, формирование платежных поручений на выплату заработной платы и налогов, подготовка форм отчетности...".
Не "электрик", а "установка светильника, снятие показаний приборов учета, замена ламп..."
Время и место оказания услуг
Чтоб налоговая не квалифицировала договор как трудовой, он не должен содержать указание на режим труда и отдыха (что он контролируется работодателем), не должно быть указание, что услуга оказывается на территории работодателя (но тут тоже есть свои особенности, в зависимости от специфики работы).
Если речь о бухгалтере-самозанятом или юристе, то привязки к сторожке СНТ, как месту фактического оказания услуг в договоре быть не должно. Часов работы тоже не должно быть в договоре: он может работать в удобное для себя время, главное результат.
Если речь о покосе травы, замене ламп уличного освещения, снятии показаний приборов учета - то сослаться на территорию СНТ, как место оказания услуги, допустимо.
В любом случае, при выполнении работ и оказании услуг самозанятый не подчиняется председателю СНТ, как это делал бы штатный работник. Он работает тогда и как ему удобно.
Перечень обязанностей без конкретики
Речь конечно же о договорах с председателями. Копируют обязанности председателя СНТ из ст. 19 ФЗ №217-ФЗ от 29.07.2017г. - вот и перечень работ (услуг) в договор с самозанятым председателем.
Договор с самозанятым - это гражданско-правовой договор. В отличие от трудового договора он предполагает понимание конкретного конечного результата в момент заключения договора. Если это договор с бухгалтером-самозанятым - конкретный перечень отчетов, участков бухгалтерского учета и так далее. Если это электрик-самозанятый - количество фонарей к установке, количество ламп к замене и так далее.
Покупка материалов для строительства и ремонта у самозанятого.
На практике это выглядит так: в договоре описывается, что самозанятый обязуется отремонтировать дорогу с использованием своих материалов. При этом к договору прилагается смета, в которой отдельно указывается стоимость работ, отдельно перечень и стоимость материалов. Получается самозанятый оказывает СНТ услуги и перепродает стройматериалы, что противоречит п. 2 ст. 4 ФЗ № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" от 27.11.2018 г.
В идеале отдельно покупать материалы (не у самозанятого), отдельно заказывать услуги у самозанятого.
Когда самозанятый еще вчера был штатным работником.
Запрещено заключение договора с СНТ, у которого самозанятый был наемным работником менее 2 лет назад. Поэтому уволив штатного сторожа, бухгалтера и электрика тут же заключить с ними договоры, как с самозанятыми, не выйдет.
Вознаграждение не меняется из месяца в месяц.
Так как договор с самозанятым предполагает конкретный результат оказания услуг, выполнения работ, то маловероятно, что из месяца в месяц услуги заказываются в одинаковом объеме. Если, к примеру, с репетитором-самозанятым (пример не об СНТ) еще можно количество уроков из месяца в месяц не менять, то количество покосов травы, количество ламп к замене, количество отчетов к сдаче из месяца в месяц отличается. А значит и сумма вознаграждения должна меняться от месяца к месяцу (и иметь под собой обоснование).
Председатели и сторожа - самозанятые.
Если с разовыми услугами (покос травы, ремонт фонарей, сторожки, уборка территории и т.п.) проблемы возникают редко, то договоры с вахтерами (сторожами) - самозанятыми - это слабое место каждого второго СНТ.
То же самое касается председателей-самозанятых. Благо их очень мало.
Сторож привязан к территории СНТ. Он в любом случае привязан ко времени оказания услуги. Иными словами, он не может сторожить тогда, когда ему удобно и не сторожить, когда ему это не удобно.
Невозможно в договоре со сторожем-самозанятым описать конечный осязаемый результат работ (сколько раз откроет ворота, сколько раз обойдет СНТ по периметру и т.д.), только перечень обязанностей - контроль въезда машин, обход территории СНТ, контроль наполняемости контейнеров. Он в любом случае подотчетен председателю: в случае возникновения конфликтов, пожара и тому подобного звонит председателю.
Какому договору соответствуют вышеперечисленные признаки? Правильно, трудовому.
То же самое касается председателя. Помимо того, что председатель фигурирует в выписке из ЕГРЮЛ, как лицо, действующее без доверенности от имени юридического лица, так еще согласно ст. 17 ТК РФ трудовые отношения на основании трудового договора в результате избрания на должность возникают, если избрание на должность предполагает выполнение работником определенной трудовой функции. То есть даже без оформления договора на бумаге и при работе на добровольных началах (без зарплаты), отношения можно считать трудовыми. Тут как правило многие вспомнят про председателей ТСЖ, договоры с которыми не признаются трудовыми (в ЖК РФ есть прямой запрет) и возникнет желание на это указать. Но, СНТ - это не ТСЖ. Не тратьте время. Даже если Вы правы, следующего абзаца это не меняет.
При заключении договора с председателем-самозанятым, вы можете описать конечный результат оказания услуг (предугадать, сколько собраний нужно будет созвать, на сколько запросов от садоводов ответить, сколько раз съездить за документами от поставщиков и так далее)? Вознаграждение будет меняться из месяца в месяц в зависимости от объема оказываемых услуг?
Могут ли председатель и сторож СНТ получать вознаграждение как самозанятые? Что в таких случаях нужно писать в договорах?
Подписывайтесь на наш канал и не пропустите следующую статью!
Дачный Бухгалтер - аутсорсинг бухгалтерского учета СНТ от 6,5т.р./мес.
Дачный Юрист - юридические услуги СНТ, ОНТ, ТСН и садоводам.
Дачный сайт - бюджетные сайты для СНТ.
