Доходы, полученные в рамках программы лояльности, являются доходом физлица. Минфин России в письме от 05.08.2022 г. № 03-04-06/76115 разъяснил, какие условия нужно соблюсти для освобождения таких доходов от НДФЛ.
Программа лояльности: что это?
Программа лояльности – это система вознаграждения и поощрения постоянных клиентов, которая направлена на увеличение продаж. Такие программы предполагают начисление баллов или бонусов на карту, которые в будущем можно потратить на покупку товара. В связи с этим у покупателя может возникнуть доход:
- в денежной форме – в виде перечисления на банковский счет покупателя;
- в натуральной форме – в виде полной или частичной оплаты за покупателя.
Согласно статье 210 Налогового кодекса, при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
Условия для освобождения от НДФЛ
Чтобы не платить НДФЛ, нужно соблюсти условия пункта 68 статьи 217 Налогового кодекса.
1. Программа лояльности должна быть направлена на увеличение активности клиентов в приобретении товаров и услуг, которая предусматривает начисление бонусов (баллов, иных единиц).
2. Программа лояльности должна предусматривать выплату в зависимости от количества начисленных бонусов дохода в денежной или натуральной форме.
Таким образом, бонусы или баллы, начисляемые в рамках указанной программы, должны характеризовать активность клиента в приобретении товаров, работ или услуг.
ТЕМПОДБОРКА ГОДОВОЙ ОТЧЕТ 2022
В 2022 году в бухгалтерское и налоговое законодательство были внесены «рабочие» изменения и оперативные, принятые в ответ на санкции, введенные по отношению к РФ. И те, и другие сказались на правилах учета доходов, расходов в налоговой базе. Что касается бухучета, то переход на новые ФСБУ, стал обязательным, а все произошедшие в вашем учете изменения нужно подробно описать в пояснениях к балансу. На этой странице собрали для вас материалы, которые нужны бухгалтеру для подготовки отчетности, заполнения всех форм отчетов и деклараций за 2022 год. Полную инструкцию по подготовке и сдаче отчетности вы найдете в книге «Годовой отчет 2022 под редакцией В. И. Мещерякова». Она выходит как в печатном, так и в электронном формате. Для тысяч ваших коллег это настольная книга
Когда НДФЛ придется заплатить
Минфин в очередной раз выделил три случая, когда льготу применять нельзя.
1. Присоединение к бонусной программе происходит не на условиях публичной оферты. Публичная оферта - это предложение о покупке товара для всех, кто отзовется. То есть компания не вправе оказывать предпочтение одному лицу перед другим при заключении публичного договора.
2. Одно из условий публичной оферты бонусной программы:
- срок для акцепта составляет менее 30 дней
- или прописана возможность досрочного отзыва оферты.
Отметим, акцепт – это ответ лица, которому адресована оферта, о ее принятии. Указанное условие означает, что организатор не может отозвать свое предложение раньше срока, указанного в программе, а сам срок присоединения клиента к ней не может быть менее 30 дней.
3. Покупатель получает бонусный доход в качестве:
- вознаграждения за труд;
- вознаграждения за выполнение должностных обязанностей;
- оплаты/вознаграждения за поставленные плательщиком товары
(выполненные работы, оказанные услуги);
- материальной помощи.
Если все вышеперечисленные условия соблюдаются, то полученный доход не облагается НДФЛ.
Следите за нашими новостями Telegram, «ВКонтакте»
