Компания на общей системе налогообложения списала товаров с истекшим сроком годности или в связи с недостачей / хищением / браком /пожаром.
❓Нужно ли восстанавливать по данному товару НДС, ранее принятый к вычету?
⠀
Данный вопрос достаточно СПОРНЫЙ. Позиции ДВЕ .
⠀
➡ПЕРВАЯ позиция. В данных случаях восстанавливать НДС НЕ НАДО.
Эта позиция подтверждена решениями ВАС РФ от 19.05.2011 N 3943/11, от 23.10.2006 N 10652/06. Есть акты судов кассационной инстанции, подтверждающие данный подход.
ПОЧЕМУ? - Пунктом 3 ст. 170 НК РФ установлен закрытый перечень ситуаций по восстановлению НДС. Перечисленных выше ситуаций в НК РФ нет.
⠀
➡ВТОРАЯ позиция. При списании товаров с истекшим сроком годности или в связи с недостачей / хищением / браком / пожаром и т.п. восстанавливать НДС НУЖНО.
Так считает Минфин России и ФНС (Письма Минфина России от 21.01.2016 N 03-03-06/1/1997, от 05.07.2011 N 03-03-06/1/397, от 20.07.2009 N 03-03-06/1/480, Письмо УФНС России по г. Москве от 25.11.2009 N 16-15/123920.1 и др.).
ПОЧЕМУ? – В дальнейшем эти товары невозможно использовать в НДС-ной деятельности, а значит, налогоплательщик обязан восстановить НДС, ранее принятый к вычету согласно пункту 3 ст.170 НК РФ.
⠀
‼НО есть замечательное письмо Минфина России, в котором налоговикам дано указание: если разъяснения Минфина России и ФНС противоречат актам или письмам ВАС РФ и Верховного Суда РФ, то следует руководствоваться выводами ВАС и Верховным судом РФ
(Письмо Минфина России от 07.11.2013 N 03-01-13/01/47571).
⠀
✔Думаю, вам стоит зафиксировать это письмо Минфина России, так как оно дает дополнительный хороший аргумент в пользу налогоплательщиков, причем не только по вопросу данного поста.
⠀
ХОЧУ ОБРАТИТЬ ВНИМАНИЕ! Факт выбытия товаров в результате перечисленных событий должен быть зафиксирован и подтвержден документально. Т.е. должны быть доказательства, что товар выбыл по независящим от вас причинам, а не передан третьим лицам.
Если вам интересны подобные разборы, то поддержите меня своими ➕.
________________________________________________________
Налоговый юрист для бухгалтера,
Член Ассоциации налоговых консультантов,
Кандидат Экономических Наук
Ольга Неволина