Налогообложение ИТ компаний в России

Практически в каждой стране государство старается поддерживать и развивать сферу информационных технологий. Россия - не исключение. Какие льготы существуют на данный момент для ИТ компаний и какие перспективы ждут в будущем?

Для начал разберемся, что такое ИТ компания в понимание налогового законодательства? Сразу скажу, что это не любая компания, в которой числится пара тройка системных администраторов и программистов. ИТ компания – это организация, осуществляющая деятельность в области информационных технологий и отвечает следующим критериям:

• Компания должна быть российской, т.е. зарегистрированной в РФ
• Организационно-правовая форма может быть любой – ООО, АО, ПАО
• Форма собственности такой компании тоже может быть любой – частная, муниципальная, государственная и т.п.
• Компания должна быть разработчиком и продавцом программного обеспечения (ПО) и баз данных и/или должна оказывать услуги по адаптации и модификации, установке, тестированию и сопровождению ПО и баз данных.

Все остальные компании не относится к ИТ компаниями и на льготы претендовать не могут.

Государственная аккредитация ИТ компаний

Для того, чтобы использовать льготное налогообложение компания должна пройти государственную аккредитацию. Подробно о ней можно почитать в первоисточнике - Постановление Правительства РФ от 06.11.2007 No. 758 «О государственной аккредитации организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий». Процедура не сложная.

Аккредитацию проходят в Министерстве цифрового развития, связи и массовых коммуникаций РФ (по старому- Минкомсвязи). Туда предоставляют:

• заявление о предоставлении государственной аккредитации
• справка за подписью руководителя организации, подтверждающая, что организация осуществляет соответствующую деятельность

Актуальные образцы заявления и справки можно всегда проверить на сайте Министерства.

Никакие другие документы больше не требуются, несколько лет назад просили копии учредительных документов, но теперь это в прошлом.

Документы можно подать:

• через гос.услуги (пожалуй, самый удобный и продвинутый способ)
• лично или курьером в Министерство
• почтой

Министерство будет рассматривать Вашу заявку в течение 30 рабочих дней с момента получения документов, может и рассмотреть и раньше. Но, в любом случае, в срок не позднее 30 рабочих дней должно выдать Вам решение о государственной аккредитации либо решение об отказе.

Если компания сменила название, организационное-правовую форму или реорганизовалась, то необходимо обязательно внести соответствующие изменения в аккредитацию. Для этого необходимо подать заявление в свободной форме, которое Минкомсвязи рассмотрит в течение 10 рабочих дней.

Процедура аккредитации ИТ компании при Министерстве полностью бесплатная. Проверить себя или контрагента в реестре аккредитованных ИТ компаний можно на сайте Минкомсвязи. На сегодня таких компаний зарегистрировано 11 680.

Если при проверке окажется, что деятельность компании не соответствует заявленной, аккредитацию могут аннулировать.

Аккредитация сделана, что дальше?

Дальше при определенных условиях можно рассчитывать на льготы.

Страховые взносы

Компания может рассчитывать на пониженные страховые взносы в размере 14% вместо стандартных 30% (статья 427 НК РФ), если:

• есть аккредитация в качестве ИТ компании (для уже существующих компаний может быть свидетельство, подтверждающее регистрацию компании в качестве резидента технико-внедренческой особой экономической зоны или промышленно-производственной особой экономической зоны);
• доля доходов от продажи программного обеспечения, баз данных, исключительных прав, услуг по разработке, адаптации и модификации, тестированию и сопровождению ПО составляет не менее 90% в сумме всех доходов компании за отчетный период;
• в компании работает не менее 7 сотрудников (из расчета среднесписочной численности).

Пониженная ставка страховых взносов действует пока до 2023 года.

Однако с введением с апреля 2020 года пониженных ставок для малого и среднего бизнеса, льгота перестала быть такой уж привлекательной. Теперь достаточно просто относится к малому и среднему бизнесу, чтобы платить меньше взносов (15%). Разница ставок в 1% и в том, что для льготы по малому бизнесу есть ограничение по МРОТ, а ИТ компании такого ограничения не имеют.

В ближайшие дни будет подписан Закон, который изменит льготы для ИТ компаний.

В частности, после подписания закона, ставка страховых взносов с 1 января 2021 года составит 7,6% до предельной величины заработной платы и 0.1% после предельной величины заработной платы. Т.е. после того, как доход в течение года превысит 1 292 000 рублей (база предельной величины в 2020 году), компания должна будет платить всего 0,1% взносов.

Налог на прибыль

На сегодняшний день ставка налога на прибыль для ИТ компании такая же, как и для всех остальных – 20%. В некоторых регионах есть пониженные ставки в пределах 15,5%.

Но ИТ компания может легально снизить налог на прибыль следующими способами:

• Не амортизировать (списывать частями) стоимость компьютерной техники, а списывать затраты на ее приобретение единовременно, тем самым, увеличивая расходы и сокращая налог на прибыль. Но такой порядок доступен только для аккредитованных ИП компаний с численностью не менее 50 сотрудников и долей доходов от продажи программного обеспечения, баз данных, исключительных прав, услуг по разработке, адаптации и модификации, тестированию и сопровождению ПО не менее 90%. Стоит отметить, что в новой, пока еще не принятой редакции Налогового Кодекса, эту льготу уберут с 2021 года
• Списать затраты на НИОКР (научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы) с повышенным коэффициентом 1.5. Для такого коэффициента перечень видов НИОКР строго ограничен, плюс необходимо будет предоставить в налоговую инспекцию отчет по ГОСТУ о проведенных НИОКР.
• Получить особый статус - стать резидентом Сколково, либо получить статус участника проекта в соответствии с Федеральным законом №216-ФЗ от 29.07.2017 «Об инновационных научно-технологических центрах». В этом случае, ставка налога на прибыль составит 0%. Подробно останавливаться на преимуществах Сколкова в этой статье не будем.

Новый закон, вступление в силу которого планируется с 1 января 2021 года существенно снизит ставку по налогу на прибыль для ИТ компаний – 3% вместо текущих 20%.

НДС

В настоящий момент операции по реализации исключительных прав ПО и базы данных, а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора, НДС не облагаются.

Однако, с 1 января 2021 года ИТ компаний стоит быть внимательнее.

Новый законопроект вносит поправки в Налоговый Кодекс (статья 149), и в новой редакции НДС будут не облагаться только операции по реализации исключительных прав, а также прав на использование на основание лицензионного договора, либо путем предоставления через удаленный доступ ПО и баз данных, включенных в Единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных.

Важный момент. Льготные ставки по страховым взносам, налогу на прибыль и НДС по новому законопроекту, не будут применяться для компаний, которые предоставляют права на использование ПО и баз данных для распространения рекламной информации в интернете и (или) получения доступ к ней, размещения объявлений купли-продажи и т.п.

Мы следим за статусом нового законопроекта для ИТ компаний, и подготовим отдельную статью, посвящённую этим изменениям.

Читайте также: Налоговая отчетность по НДС

Генеральный директор
ООО «Аутсорсинговые Решения»
Татьяна Шкарупета

• Подписывайтесь на наш канал и ставьте лайки 👍 , если статья была для вас полезной.
• Остались вопросы или нужна консультация? Напишите в комментарии под публикацией.