Умышленный характер налогового преступления основывается на косвенных доказательствах. В качестве доказательств используются: показания свидетелей, файлы с данными по «черной» бухгалтерии, печати сомнительных фирм, пустые бланки договоров, счета-фактуры. Умысел на совершение налогового преступления доказывается совокупностью косвенных доказательств.
Следствием это истолковывается как построение искусственных договорных отношений, имитация реальной экономической деятельности, как правило, с использованием фирм-однодневок.
Умысел доказывается и фактом юридической либо экономической и иной подконтрольности. А, ведь очевидно, что директор значится в документах компании, а бухгалтер ведет учет и сдает отчетность.
Сами операции: подписание договора, оплата счета, подготовка отчетности и так далее - свидетельствуют о согласованности действий.
В теории, установление умысла не может сводиться к простому перечислению налоговым органом всех сделок, в результате которых фирма получила налоговую экономию. На практике, суды не требуют скрупулезного изучения фактов и доскональной обоснованности от налоговиков. Поэтому инспекции не составит труда, доказать умысел.
Обратите внимание
100%-ным доказательствами умысла будут: письменные либо устные, подтверждённые показаниями свидетелей, указания руководителя о внесении искажений в бухгалтерскую документацию; файлы, бумаги и т.п. с данными двойной бухгалтерии; не отражение в отчетности отдельных финансово-хозяйственных операций; систематическое нарушение налогового законодательства вопреки разъяснениям и указаниям налоговых органов, аудиторских организаций и других специалистов.
Примеры из налоговой и следственной практики
Организация с целью обналичивания денежных средств осуществляет перечисление денег на расчетные счета организаций, фактически не осуществляющих финансово-хозяйственную деятельность (однодневок).
Организация совместно с взаимозависимым контрагентом создала схему, чтобы не допустить превышения предельного лимита выручки, в целях сохранения права на применение УСН.
Организация в целях получения необоснованной налоговой выгоды предоставляет документы, которые фактически оформляются лицами, находящимися во взаимосвязи с налогоплательщиком.
Организация представляет документы о работе с контрагентом, который был зарегистрирован позднее, чем дата совершения сделки.
Контрагент не обладал достаточным штатом сотрудников, не арендовал помещение и т.п., что свидетельствует об отсутствии реальной возможности исполнения сделки. При этом, зная о том, что контрагент не исполнял сделку, организация предъявила к вычету НДС и учла суммы сделки в составе расходов при расчете прибыли.
Налогоплательщики зарегистрировали компанию в ОЭЗ зоне и передали ей свои производственные активы. Налогоплательщики создали единый подконтрольный имущественный центр с целью получения необоснованной налоговой выгоды.
Стандартная фраза из обвинительного заключения директора и/ или бухгалтера: « … совершил уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций путем включения в налоговые декларации по налогу на прибыль организаций и налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость заведомо ложных сведений о величине произведенных расходов, суммах налоговых вычетов, суммах налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций, чем причинил ущерб государству в особо крупном размере».
Чтобы гарантированно не попасть под ответственность, нужно знать, какая ответственность предусмотрена по закону, за что конкретно и при каких показателях. Знать это довольно просто. Для бухгалтеров и директоров есть бератор, который так и называется «Ответственность директора и бухгалтера»