1. Налог на прибыль
Затраты на поиск, подбор персонала учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Причем, неважно:
- кто «охотился» за сотрудником – работодатель, кадровое агентство или оба
- нашли ли работника
- были ли в принципе отклики на вакансию
Обоснованность расходов в данном случае определяется не результатом, а самим фактом поиска. Реальность поиска нужно подтвердить документально (заявками с требованиями к кандидатам, результатами тестов и т.д.)
Как быть в случае, если работник сообщает о своем намерении уйти с работы и пока дорабатывает и вакансия пока вроде как занята, а поиск нового сотрудника уже идет? Расходы по поиску учесть можно, НО: работающий сотрудник должен письменно подтвердить свое намерение уволиться.
Налогом на прибыль не облагаются услуги по поиску персонала иностранной организацией, не имеющей представительства в РФ. Если по условиям договора услуга оказывалась за пределами РФ, в налоговый расчет о суммах, выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов стоимость услуги не включают.
2. НДС
Входной НДС с суммы, выплаченной кадровому агентству, можно принять к вычету из бюджета, если:
- услуги по поиску и подбору персонала отражены в учёте и предназначены для использования в облагаемой НДС деятельности
- счет-фактура оформлена корректно, с выделенной суммой НДС
⠀
НДС при выплате вознаграждения за услуги по поиску и подбору персонала платить не надо, если эти услуги оказала иностранная компания:
- зарегистрированная не в РФ или
- если она размещала вашу вакансию на иностранном сайте
Что подтверждает расходы по поиску и подбору персонала
- договор
- акт об оказанных услугах
- документы об оплате
- документы о размещении вакансии (скриншоты из Интернета, фото из СМИ)
- отчеты подрядчиков с указанием кандидатов, прошедших собеседование и принятых на работу
Подводные камни
- Если по поручению организации услуги оплачивает подотчетное лицо, то расходы нужно отразить в учете на основании утвержденного авансового отчета и приложенных документов.
- Если в вашей организации уже есть кадровая служба, а вы еще и агентство наняли, то проследите, чтобы обязанности кадрового агентства по договору не перекликались с должностной инструкцией стационарных работников.
⠀